Статьи в журнале «Недвижимость и строительство в Сургуте»

Налоговый дайджес 04.07.2018

Обновлено 04.07.2018 09:19 Автор: Надежда

Минюст России зарегистрировал форму уведомления о выбранном земельном участке для применения налогового вычета

Минюст зарегистрировал приказ ФНС России от 26.03.2018 № ММВ-7-21/167@, утверждающий форму уведомления для участков, к которым применяется вычет по земельному налогу.

Налогоплательщики-льготники, имеющие в собственности несколько земельных участков, могут использовать эту форму начиная с налогового периода 2018 года. С ее помощью они будут информировать инспекцию о выбранном участке, для которого хотят применить налоговый вычет, предусмотренный п. 5 ст. 391 НК РФ. Он уменьшает земельный налог на кадастровую стоимость 600 кв. м для одного участка. Если же такой налогоплательщик владеет одним участком, налоговый орган применит вычет автоматически.

Для налогового периода 2017 года уведомление можно представить в произвольной форме до 1 июля 2018 года (ст. 13 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ). Если уведомление в налоговый орган не поступит, вычет будет применен автоматически - для того земельного участка, за который начислена самая большая сумма налога.

 

Применение метода сопоставимых рыночных цен в отношении внешнеторговых сделок

В целях сопоставления цен в сделках с рыноч¬ными индикаторами учитываются фак¬торы, способные оказать влияние на цены в сделках. Кроме того, условия конкретной сделки сравниваются с ус¬ловиями сделок, на основании которых публикуются рыночные индикаторы. При определении сопоставимых сделок также анализируется порядок определе¬ния цен в конкретной отрасли исходя из обычаев делового оборота.

При сопоставлении цен в сделках с рыночными индикато¬рами допускается использование пери¬ода котировки, который соответствует условиям анализируемых сделок и обычаям, при¬нятым на рынке.

 

Представление нулевого расчета по страховым взносам при отсутствии выплат в пользу физических лиц

Пунктом 7 ст. 431 НК РФ предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представлять расчет в установленном порядке не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту учета. При этом освобождение от исполнения данной обязанности в случае неосуществления плательщиком финансово-хозяйственной деятельности НК РФ не предусматривает.

Представляя расчет с нулевыми показателями, плательщик заявляет в налоговый орган об отсутствии в конкретном отчетном периоде выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии сумм страховых взносов, подлежащих уплате за этот отчетный период. Следовательно, налоговые органы смогут отличать таких плательщиков от тех, кто нарушает установленный НК РФ срок для представления расчета, в том числе с нулевыми показателями, и не привлекать их к ответственности в виде штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.

Таким образом, в случае отсутствия у плательщика выплат в пользу физических лиц (неосуществления финансово-хозяйственной деятельности) в течение того или иного расчетного (отчетного) периода он обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчет с нулевыми показателями.

 

На сайте ФНС России размещены актуальные ответы на часто задаваемые вопросы о налогообложении имущества

Актуальные разъяснения изменений в налогообложении имущества, действующих с 2018 года, размещены в сервисе «Часто задаваемые вопросы». Так, чаще всего налогоплательщики интересовались, как применяются льготы по имущественным налогам для физлиц, а также какие льготы действуют при налогообложении движимого и недвижимого имущества организаций.

С налогового периода 2017 года вычет по земельному налогу для льготных категорий граждан составляет величину кадастровой стоимости 600 кв. м одного земельного участка. Это предусмотрено Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ.

Для физлиц упрощен порядок предоставления налоговых льгот по имущественным налогам. Теперь граждане, имеющие право на льготы, могут, а не обязаны, как раньше, представить в налоговый орган необходимые документы-основания. В ином случае инспекция может их запросить в рамках межведомственного обмена. Данные изменения установлены Федеральным законом от 30.09.2017 № 286-ФЗ.

Этот же закон разрешил субъектам РФ устанавливать порядок применения льгот по налогу на имущество организаций для вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность. Льгота, освобождающая от уплаты налога движимое имущество организаций, принятое на учет как новый объект основного средства с 2013 года, также продолжает применяться только при наличии соответствующего регионального закона (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Этот же закон уточнил условия применения налоговых льгот для налогоплательщиков, использующих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Теперь льготируется только то имущество, которое используется при производстве сельскохозяйственной продукции, ее переработке и реализации, а также при оказании услуг производителями сельхозтоваров. По данному закону при определении налоговой базы нужно учитывать корректировку кадастровой стоимости земельного участка из-за изменения его качественных или количественных характеристик со дня внесения в ЕГРН соответствующих сведений.

Согласно 335-ФЗ при расчете транспортного налога для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей с 2018 года не нужно применять коэффициенты 1,3 и 1,5.

 

Налоговая инспекция призывает налогоплательщиков  уплатить имущественные налоги в срок!

1 декабря 2018 года истекает срок уплаты физическими лицами земельного, транспортного налогов и налога на имущество. Граждане, которые не уплатят  имущественные налоги в отведенный законодательством срок, перейдут в категорию должников.

Это означает, что на сумму исчисленных, но не уплаченных ими налогов начисляются пени. Узнать сумму образовавшейся задолженности налогоплательщикам поможет Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

«Личный кабинет» позволяет получать актуальную информацию не только о задолженности по налогам перед бюджетом, но и о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, об объектах движимого и недвижимого имущества, контролировать состояние расчетов с бюджетом, самостоятельно формировать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей, получать налоговые уведомления, осуществлять онлайн-оплату налоговых платежей и суммы задолженности, обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию. Зарегистрироваться в «Личном кабинете» можно, обратившись в любую инспекцию региона с заявлением на получение регистрационной карты.

Обращаем внимание, что несвоевременная уплата налоговых платежей дает налоговому органу основания для взыскания задолженности в принудительном порядке.

Так, последствиями неуплаты налога являются: обращение инспекции в суд с заявлением о вынесении судебного приказа; направление судебного приказа на исполнение судебному приставу-исполнителю; обращение взыскания на заработную плату, пенсионные накопления, стипендию, имущество налогоплательщика; в отдельных случаях наложение ограничения на выезд из Российской Федерации. В связи с этим, если у вас уже имеется задолженность по налогам, рекомендуем погасить в кратчайшие сроки.


Налоговая служба напоминает: задолженности ограничат выезд за границу

Налоговая инспекция напоминает о необходимости оплаты задолженности по имущественным налогам физических лиц (налог на имущество физических лиц, транспортный, земельный). Всем налогоплательщикам предлагаем срочно произвести сверку задолженности по налоговым обязательствам физических лиц.

В случае не погашения задолженности налоговый орган вправе обратиться в судебные органы для взыскания в бесспорном порядке указанной задолженности через Службу судебных приставов. Данные действия повлекут за собой ограничение Вашего выезда за пределы Российской Федерации, а также наложение ареста и ограничение прав на отчуждение (продажу) имущества должника.

Долг взыскивается за счет денег на счетах в банке, наличности, электронных денег, зарплатной карты.

При этом с Вас будет произведено взыскание государственной пошлины и исполнительского сбора в размере 7 процентов от суммы задолженности.

Сведения о задолженности по налогам можно узнать на nalog.ru, через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

За более подробной информацией об объектах имущества и периодах возникновения задолженности вы можете обратиться в ИФНС России по г. Сургуту, расположенный по адресу: г.Сургут, ул. Геологическая 2, операционный зал.

Если вы планируете отдых с выездом, лучше заранее оплатить задолженность, чтобы не было неприятных сюрпризов в аэропорту перед вылетом.

 

Возврат сумм НДФЛ не может превышать четырех месяцев со дня подачи декларации.

На основании п.2 ст.88 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) подлежит камеральной налоговой проверке, срок проведения которой не может превышать трех месяцев со дня ее представления.

В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты налога.

При этом срок на возврат излишне уплаченного налога, определенныйпунктом 6 статьи 78 Кодекса, начинает исчисляться со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате налога, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, срок возврата сумм НДФЛ не может превышать четырех месяцев со дня подачи декларации.

 

Компенсация на питание облагается НДФЛ и страховыми взносами

Минфин России разъяснил, что компенсация расходов на питание работников на основании коллективного договора облагается налогами и взносами в общем порядке.

В статье 217 Налогового кодекса перечислены доходы, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц. В статье не указаны расходы на питание, а значит такая компенсация от работодателя считается доходом работника и облагается НДФЛ в общем порядке. Кроме того, поскольку организация компенсирует работникам расходы на питание на основе локального нормативного акта, то такая компенсация не считается социальной и облагается страховыми взносами.

 

В течении 30 дней руководители организаций должны подтвердить сведения в ЕГРЮЛ

С 2016 года налоговые органы получили возможность проверять информацию, которая уже содержится в ЕГРЮЛ (например, данные об адресе, учредителе или руководителе), либо сведения, которые планируется внести в ЕГРЮЛ (например, при поступлении документов на реорганизацию, ликвидацию, внесение изменений в ЕГРЮЛ или учредительные документы).

В ходе проведения проверки регистрирующий орган направляет в адрес организации, учредителей, руководителя уведомление о необходимости представления достоверных сведений. Если такие сведения не будут получены в течение тридцати дней с момента направления уведомления, то в ЕГРЮЛ вносится запись о недостоверности содержащихся сведений о юридическом лице (п. 6 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 года № 129-ФЗ, п. 18 Приложения 1 к Приказу ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@).

Наличие в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений в отношении организации влечет отказ в государственной регистрации при включении в ЕГРЮЛ сведений о физических лицах, причастных к ее деятельности (учредители, руководитель). Также, в силу подпункта б) пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 года № 129-ФЗ, наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности в течение более чем шести месяцев, является основанием для исключения юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

 

Особенности применения ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт

В соответствии с Федеральным законом №290-ФЗ, предусмотрен поэтапный переход на применение контрольно-кассовой техники, которая передает информацию о расчетах, осуществленных с использование наличных денежных средств и электронных средств платежа, через оператора фискальных данных в адрес налоговых органов в электронном виде.

Согласно п.7 ст.7 Федерального закона №290-ФЗ индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками и применяющие патентную систему налогообложения в соответствии с положениями Налогового Кодекса РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ до 01.07.2018 в том случае, если по требованию покупателя или клиента будет выдан документ (товарный чек, квитанция или иной документ), подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар, работу или услугу в соответствии с Федеральным законом №54-ФЗ.

В случае если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему, осуществляет розничную торговлю и не имеет работников, с которыми заключен трудовой договор,п.7.1 ст.7 Федерального закона № 290-ФЗ предусмотрено право не применять ККТ до 01.07.2019.

В том случае, если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения, осуществляет розничную торговлю и имеет работников, в обязательном порядке необходимо использование ККТ с 01.07.2018.

Налоговая инспекция проводит семинары, открытые классы, встречи, выступления с налогоплательщиками, на которых можно получить информацию о новом порядке применения ККТ, в том числе информацию о праве на уменьшение расходов на приобретение контрольно-кассовой техники из суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН.

 

Не каждая хозяйственная постройка облагается налогом

Согласно разъяснениям Минфина России для исчисления налога на имущество физических лиц к хозяйственным постройкам относятся объекты недвижимости на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества и садоводства или индивидуального жилищного строительства. Дома, жилые строения и гаражи не являются хозяйственными постройкам.

Если площадь такой постройки не более 50 кв.м., то налог с нее не взимается, при условии, что ее собственник обратился в налоговый орган за предоставлением соответствующей налоговой льготы. При этом льгота применяется только для одной хозяйственной постройки (независимо от ее расположения в пределах страны), не используемой в предпринимательской деятельности.

Ознакомиться с перечнем налоговых льгот можно в сервисе "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" на сайте ФНС России.

Хозяйственные постройки, не попадающие под действие льгот, в том числе площадью более 50 кв.м., облагаются налогом в общем порядке на основании поступившей в налоговые органы информации о зарегистрированных правах физических лиц на такие объекты (в том числе сведений из органов Росреестра, от нотариусов при оформлении прав на наследство).

Постройки, которые не регистрируются в Едином государственном реестре недвижимости (теплицы, навесы, некапитальные строения, временные сезонные сооружения), не являются объектом налогообложения.

 

Возврат арендных платежей, которые контрагент получил незаконно, следует отразить в доходах

Если суд взыскал в пользу арендатора часть арендной платы, которую арендодатель получал незаконно, то налогоплательщик-арендатор учитывает ее в доходах по налогу на прибыль организаций на дату вступления в силу решения суда. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы налогоплательщика.

Налогоплательщик арендовал земельные участки у органов государственной власти, затраты по оплате аренды он включал в расходы по налогу на прибыль. Максимальный размер платы по таким договорам предусмотрен в законодательстве. Однако налогоплательщик переплачивал за аренду и поэтому обратился в суд.

Суд признал плату завышенной и обязал арендодателя вернуть ее часть арендатору.

В связи с этим налоговый орган посчитал, что завышенные расходы по налогу на прибыль за предшествующие периоды тоже нужно уменьшить. Налогоплательщик не согласился с этим и обратился с жалобой.

Рассмотрев все обстоятельства, ФНС России пришла к выводу, что в проверяемом периоде налогоплательщик включал в расходы затраты на аренду в соответствии с условиями договора и первичными документами, он не мог произвольно изменить размер платежей. Позднее проверяемого периода суд вынес решение, что арендная плата была незаконно завышена. Таким образом, причин для корректировки расходов за прошлый период нет, налогоплательщик при вступлении в силу решения суда должен учесть взысканную с арендодателя незаконную переплату (неосновательное обогащение) как внереализационные доходы (пункт 3 статьи 250 и подпункт 4 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса).

 

Полное возмещение ущерба уменьшает налоговые долги компании

Оплаченный ущерб от налогового преступления не только освобождает от уголовной ответственности, но и уменьшает налоговые долги юридического лица. Это дает шанс собственникам и руководству бизнеса на реабилитацию при условии возмещения ущерба от недобросовестных действий.

Порядок определила ФНС России в приказе от 19.03.2018 № ММВ-7-8/153@, который зарегистрирован Минюстом России.

Для зачета суммы ущерба в счет налоговой задолженности необходимо предоставить письменное заявление в свободной форме, а также копии документов, которые подтверждают оплату ущерба. С заявлением о зачете оплаченной суммы ущерба в счет обязанности по уплате налоговых долгов может обратиться и третье лицо, если оно возмещало ущерб.

Обратиться с заявлением можно в инспекцию по месту учета лично, через представителя или отправить документы в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью.

Решение о зачете принимается в течение 10 рабочих дней. Копия решения направляется заявителю в течение пяти рабочих дней.

 

Особенности отнесения к ОКОФ некоторых объектов основных средств

Автономным учреждением в 2018 году приобретены объекты основных средств стоимостью как до 10 тыс. руб., так и более (15 тыс. руб.).

На основании Общероссийского классификатора ОК 013-2014 (СНС 2008) к какому ОКОФ отнести следующие объекты: телевизор, источник бесперебойного питания, калькулятор, электроутюг, обогреватель, кондиционер?

Коды ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) присваиваются исходя из названия, назначения и иных характеристик объекта, а также в соответствии с переходными ключами на основании решения комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов автономного учреждения.

Обоснование вывода:

Общероссийский классификатор основных фондов введен в действие с 01.01.2017 и утвержден приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст (далее - ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008)) (смотрите, в частности, письмо Минфина России от 27.12.2016 N 02-07-08/78243). Объектами классификации в ОКОФ являются основные фонды. Отметим, что принятие объекта основных средств к учету и, в частности, определение соответствующего кода ОКОФ находятся в компетенции комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов учреждения (далее - профильная комиссия) (п. 34 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н).

Поиск кода в классификаторе может осуществляться по названию объекта, по его назначению и иным характеристикам. Учитывая, что в ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) некоторые объекты основных средств прямо не поименованы, для определения ОКОФ за основу поиска можно взять прежний ОКОФ ОК 013-94 и осуществить поиск по нему, а затем найти код из ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), воспользовавшись прямым или обратным переходными ключами между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденными приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458 (далее - переходные ключи).

В том случае, если с помощью переходных ключей поиск кода ОКОФ также не приносит результатов, в данной ситуации учреждению можно порекомендовать присвоить коды, хотя бы отдаленно подходящие по смыслу, то есть "условные".

Согласно нормам ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) путем контекстного поиска по наименованию объекта, включая словоформы и возможные синонимы, в отношении телевизора ЖК можно присвоить код 330.26.30.1 "Аппаратура коммуникационная, аппаратура радио- или телевизионная передающая"; калькулятора - 330.28.23.12.110 "Калькуляторы электронные", кондиционера - 330.28.25.12.190 "Оборудование для кондиционирования воздуха прочее, не включенное в другие группировки".

Для остальных рассматриваемых в вопросе объектов поиск кодов должен быть осуществлен иными способами.

Так, исходя из положений прямого переходного ключа от ОКОФ ОК 013-94 к ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), электроутюг можно отнести на код 330.28.94.21 "Оборудование для промывки, чистки, отжима, глажения, прессования, крашения, наматывания и аналогичных способов обработки текстильной пряжи и текстильных изделий; оборудование для обработки фетра". На основании постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 предполагается, что для источника бесперебойного питания (ИБП) рекомендован код 320.26.30.11.190 "Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки".

Код ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) для обогревателя необходимо определить по назначению объекта.

Обогреватель, прежде всего, это отопительный прибор. Исходя из назначения обогревателя, он относится к группировке ОКОФ "Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты" (код 330), по которому классифицируются машины, оборудование и устройства, не относящиеся к транспортным средствам и к ИКТ-оборудованию. В эту группировку включен также хозяйственный инвентарь - предметы, непосредственно не используемые в производственном процессе, а также производственный инвентарь - предметы технического назначения, которые участвуют в производственном процессе, но не могут быть отнесены ни к оборудованию, ни к сооружениям. Вместе с тем в ОКОФ кодов для инвентаря, а также бытовых приборов нет.

Учитывая, что в прежнем ОКОФ ОК 013-94 для приборов отопления предусмотрен соответствующий код 16 2930012 "Приборы бытовые электрообогревательные для приготовления пищи и отопления", для дальнейшей детализации кода по новому ОКОФ на основании прямого переходного ключа коду 16 2930012 должен быть поставлен в соответствие код, выбранный из интервала кодов 330.28.23-330.28.29.

Проведенный анализ рекомендованных кодов показал, что по решению профильной комиссии обогреватель может быть отнесен к группировке 330.28.29 "Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки". То есть для данного объекта код ОКОФ будет являться "условным".

 

Ликвидация ООО: особенности учета и оценки документации

Ликвидируется ООО. Бизнес-планы, проекты разработки линии производства, которые должником не были использованы в деятельности, предполагается передать организации-кредитору в счет уменьшения кредиторской задолженности перед последним.

Возможно ли оценить документацию ООО, среди которой бизнес-планы, проекты разработки линии производства и т.д., для дальнейшей передачи в порядке взаимозачета? Как проводить данную оценку: через независимого оценщика или достаточно будет указать стоимость, за которую данные бизнес-планы и проекты были сделаны сторонними организациями по заказу ООО?

Каков порядок отражения операций в учете организации-должника, находящейся на общем режиме налогообложения?

Бизнес-план, передаваемый в счет погашения части кредиторской задолженности, возможно оценить исходя из суммы фактических затрат, понесенных организацией-должником на его составление, исчисленных в денежном выражении.

Для целей постановки на учет имущества, приобретенного в качестве отступного, у принимающей стороны оценочная или рыночная стоимость также применяться не должна.

Отражение доходов и расходов, связанных с передачей бизнес-плана в счет частичного погашения кредиторской задолженности в учете организации-должника, производится в порядке, изложенном ниже.

Обоснование позиции:

Гражданско-правовые аспекты

Обязательства должника перед кредитором по оплате могут быть погашены (прекращены) следующими способами (глава 26 ГК РФ):

- исполнением, в том числе третьими лицами (ст. 408, 327, 313 ГК РФ);

- отступным (ст. 409 ГК РФ);

- зачетом (ст. 410-412 ГК РФ);

- совпадением должника и кредитора в одном лице (ст. 413 ГК РФ);

- новацией (ст. 414 ГК РФ);

- прощением долга (ст. 415 ГК РФ);

- невозможностью исполнения (ст. 416 ГК РФ);

- на основании акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ);

- смертью гражданина (ст. 418 ГК РФ);

- ликвидацией юридического лица (ст. 419 ГК РФ);

- возмещением из стоимости предмета залога (§ 3 гл. 23 ГК РФ).

В силу ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачётом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации обязательства должника перед кредитором могут быть прекращены, в том числе, передачей должником кредитору иного имущества по соглашению сторон.

При этом обязательство прекращается с момента предоставления отступного взамен исполнения, а не с момента достижения сторонами соглашения об отступном. Соглашение об отступном порождает право должника на замену исполнения и обязанность кредитора принять отступное (п. 1 Обзора практики применения арбитражными судами ст. 409 ГК РФ (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 102)).

То есть до уплаты контрагенту денег, передачи иного имущества обязательство перед ним сохраняется.

Бухгалтерский учет

1. Если бизнес-план предполагалось использовать на протяжении ряда лет, то затраты, связанные с его составлением, организация-должник первоначально должна была учитывать на счете О8 "Вложения во внеоборотные активы" (вне зависимости от того, для создания какого объекта они были понесены организацией-должником) (п. 4 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов", п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (далее - План счетов и Инструкция), утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Так, затраты на составление бизнес-плана, например, по внедрению автоматизированной производственной линии могли являться составной частью затрат по созданию объекта ОС, и, соответственно, впоследствии включаться в первоначальную стоимость создаваемого объекта ОС.

Согласно п. 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются, в том числе, суммы, уплачиваемые в соответствии с договором оказания услуг по составлению бизнес-плана.

Вместе с тем затраты на составление бизнес-плана могли также сформировать первоначальную стоимость созданного нематериального актива с учетом ст. 1234 ГК РФ.

В этом случае в силу п. 7 ПБУ 14/2007 фактической (первоначальной) стоимостью нематериального актива признается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива и обеспечении условий для использования актива в запланированных целях.

В обоих указанных случаях стоимость бизнес-плана будет определяться на основании суммы фактических затрат организации на его составление (например по договору оказания услуг), исчисленных в денежном выражении (равной величине оплаты в денежной и иной форме).

Таким образом, при передаче имущества в качестве отступного организации-кредитору стоимость передаваемого имущества будет определяться величиной фактических затрат, понесенных передающей стороной в связи с приобретением (созданием) данного имущества, то есть применительно к рассматриваемой ситуации - величиной затрат организации-должника перед сторонними организациями по оплате их услуг на составление бизнес-плана.

В свою очередь, бизнес-план по внедрению автоматизированной производственной линии может быть использован организацией-кредитором на этапе создания соответствующего объекта основных средств или использован как НМА, приобретаемый на основании договора отчуждения исключительных прав на изобретения (патентов).

В этом случае указанная в акте приема-передачи стоимость переданного бизнес-плана будет формировать первоначальную стоимость у принимающей стороны:

- нового объекта ОС, для создания которого по соглашению сторон в качестве отступного он передается;

- объекта НМА.

При этом для целей постановки на учет имущества, приобретенного в качестве отступного, у принимающей организации оценочная или рыночная стоимость с учетом п. 8 ПБУ 6/01, п. 7 ПБУ 14/2007 применяться не должна.

2. Предположим, что реализуется бизнес-план по внедрению автоматизированной производственной линии, который организация-должник намеревалась использовать для создания объекта ОС - при работе автоматизированной производственной линии.

В рассматриваемой ситуации организация-должник в связи передачей организации-кредитору бизнес-плана освобождается от оплаты кредитору задолженности, поскольку организация кредитор готова засчитать его стоимость в счет погашения стоимость объекта залога.

Согласно п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации" поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров признаются прочими доходами.

С учётом п. 10.1 ПБУ 9/99 величина поступлений от продажи иных активов, отличных от денежных средств, определяется в порядке, аналогичном предусмотренному п. 6 ПБУ 9/99.

В общем случае согласно п. 6 ПБУ 9/99 выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (с учетом положений п. 3 ПБУ 9/99).

В рассматриваемой ситуации величина дохода, признаваемого организацией-должником, будет равна стоимости передаваемого имущества, которая, в свою очередь, как уже было отмечено, будет равна сумме фактических затрат организации на составление бизнес-плана по договору оказания услуг.

При этом организация-должник вправе уменьшить полученный доход от передачи бизнес-плана по внедрению автоматизированной производственной линии на расходы (если они не были учтены ранее), связанные с его созданием, которая признаётся прочим расходом (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

Отметим, что передача товаров по соглашению о предоставлении отступного является объектом обложения НДС. Об этом сказано в пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, который определяет объект налогообложения, в частности, как реализацию товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализацию предметов залога и передачу товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, и передачу имущественных прав.

Таким образом, при передаче отступного в бухгалтерском учете организации-должника могут быть сформированы следующие бухгалтерские записи:

Дебет 76 (60, 62) Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"

- в результате предоставления отступного, равного сумме затрат организации по созданию бизнес-плана, частично прекращается обязательство перед организацией-кредитором.

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС со стоимости переданных в качестве отступного иных активов;

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 08, субсчет "Строительство объектов основных средств"

- списан объект незавершенного строительства (если бизнес-план и проект разработки линии производства ранее были учтены на счете 08).

Налоговый учет

Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль (ее денежное выражение), которая представляет собой разницу между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 274 НК РФ).

Доходом для целей налогообложения прибыли признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).

В целях главы 25 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы, которые определяются в порядке, установленном, соответственно, ст. 249 и ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, приведен в ст. 251 НК РФ. Перечень является закрытым и не подлежит расширительному толкованию (смотрите, например, письмо Минфина России от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7847). Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, необходимо учитывать в целях налогообложения прибыли, если они соответствуют критериям, установленным в ст. 41 НК РФ.

В рассматриваемой ситуации в результате передачи бизнес-плана организация-должник будет освобождена от оплаты части задолженности перед организацией-кредитором.

В связи с изложенным при передаче бизнес-плана организация-должник обязана отразить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль доход в размере суммы погашенного долга.

Согласно п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации товаров и (или) имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров и (или) имущественных прав, определяемую в следующем порядке:

- при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) - на цену приобретения (создания) этого имущества, если иное не предусмотрено п. 2.2 ст. 277 НК РФ, а также на сумму расходов, указанных в абзаце втором п. 2 ст. 254 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Кроме того, согласно четырнадцатому абзацу п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации имущества и (или) имущественных прав, указанных в ст. 268 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций в том числе на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.

Таким образом, сумма расходов, понесенных до момента реализации бизнес-плана, в частности на приобретение (создание) бизнес-плана, может уменьшать доходы от продажи этого бизнес-плана.

 

Как получить социальные налоговые вычеты

Как вернуть часть денег, потраченных на лечение и обучение и на какую сумму можно рассчитывать?

Социальные налоговые вычеты можно получить за лечение, обучение, благотворительные взносы, страхование жизни и отчисления в негосударственные пенсионные фонды. Почти во всех случаях есть ограничения по суммам и условиям.

Так, вычет за обучение можно получить, если оплачиваешь собственную учебу, учебу детей, брата или сестры. Вернуть можно 13% от максимум 120 тысяч рублей. При оплате обучения детей – эта сумма меньше – 13% от 50 тысяч рублей на каждого ребенка.

Что касается лечения, вычет также предоставляется в сумме не более 120 тысяч рублей и, соответственно, вернуть можно не более 13% от этой суммы.

Чтобы получить вычет, можно по окончании года заполнить декларацию 3-НДФЛ, или в течение того же года, когда идет лечение, принести все подтверждающие документы в налоговую и получить специальное уведомление. Его необходимо отдать на работе. Работодатель не будет удерживать НДФЛ из зарплаты, пока не выплатит всю сумму вычета.

13% от 120 тысяч рублей – этой суммой также ограничен вычет за взносы в негосударственные пенсионные фонды и за страхование своей жизни.

 

Сервисы ФНС России помогут начинающим предпринимателям в создании и ведении бизнеса

Получить исчерпывающую информацию о процессе регистрации бизнеса, о действующих режимах налогообложения и особенностях их применения, о порядке представления отчетности и уплате налогов, а также о процедуре ликвидации деятельности можно с помощью сервиса ФНС России«Создай свой бизнес». Данный ресурс предназначен как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей, и представляет собой пошаговое руководство для представителей бизнеса. Сервис позволяет выбрать форму функционирования бизнеса, осуществить его регистрацию, узнать о правилах применения контрольно-кассовой техники, процедуре проведения налоговых проверок.

Подать документы на государственную регистрацию также можно посредством сервиса «Подача электронных документов на государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», который предоставляет возможность направить пакет документов в регистрирующий орган при осуществлении государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя в электронном виде. В этом случае требуется наличие электронной подписи и установка специальной программы.

Сервис «Подача заявки на государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей и юридических лиц» позволяет направить заявку на государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, на внесение изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе и на прекращение деятельности. Учредитель юридического лица может подготовить заявление о государственной регистрации при создании юридического лица и направить заявку на регистрацию. При этом наличие электронной подписи не требуется.

Данные сервисы, размещенные на сайте ФНС России www.nalog.ru позволяют начинающим бизнесменам сэкономить время и быстро разобраться в особенностях регистрации и ведения бизнеса.

 

Урегулирование налоговых споров

Федеральным законом от 02.07.2013 N 153-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, согласно которым с 2014 года все налоговые споры подлежат обязательному досудебному урегулированию в вышестоящем налоговом органе.

Таким образом, налогоплательщику, прежде чем обратиться в суд с заявлением об обжаловании акта налогового органа ненормативного характера или действий (бездействия) его должностного лица, необходимо пройти процедуру досудебного обжалования.

Вышестоящему налоговому органу предоставлено право при рассмотрении апелляционной жалобы, в случае установления существенных нарушений процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, являющихся основанием для отмены решения, рассмотреть материалы проверки с соблюдением прав лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, устранить выявленные нарушения, отменить решение нижестоящего налогового органа и принять по делу новое решение.

Пленум ВАС РФ в пунктах 68 и 69 Постановления от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснил, что если налогоплательщиком в жалобе, направлявшейся в вышестоящий налоговый орган, не были заявлены доводы о нарушении инспекцией существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, такого рода доводы могут быть не приняты судами во внимание при рассмотрении заявления налогоплательщика.

Таким образом, если, по мнению налогоплательщика, его права нарушены в связи с несоблюдением инспекцией существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, то такие доводы необходимо указать в жалобе, направляемой в вышестоящий налоговый орган.

 

Обязательно ли при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности применять формы, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н?

Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, являются рекомендуемыми. Организация вправе применять свои формы. В то же время при представлении самостоятельно разработанных форм в налоговый орган либо орган статистики, полагаем, могут быть претензии.

Обоснование позиции:

Согласно п. 6 ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) состав, содержание и порядок формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе образцы форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств устанавливаются федеральными стандартами независимо от вида экономической деятельности.

В соответствии с п. 31 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином России.

Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций устанавливает ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (которое признано федеральным стандартом бухгалтерского учета (ч. 1.1 ст. 30 Закон N 402-ФЗ)). При этом ПБУ 4/99 применяется Минфином России при установлении типовых форм бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке составления отчетности (п. 3 ПБУ 4/99).

Приказом от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н) Минфин России утвердил формы бухгалтерской отчетности для организаций. Напомним, в силу п. 3 Приказ N 66н организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов, предусмотренных п.п. 1 и 2 данного приказа.

Заметим, в п. 9 ПБУ 4/99 указано, что организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.

Таким образом, можно сделать вывод, что формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденные Приказом N 66н, являются типовыми, образцами, рекомендуемыми Минфином России. Из вышеуказанных документов следует, что организация вправе принять и применять свои формы отчетности (смотрите также п. 11 ПБУ 4/99). В то же время при разработке своих форм организация должна учесть все требования, предусмотренные законодательством (в том числе и другими нормативными правовыми документами, помимо вышеуказанных) к составу, содержанию и порядку формирования, раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности. В подтверждение данного мнения смотрите, например, п. 27 Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности".

Напомним, организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в составе (объеме), предусмотренном ст. 14 Закона N 402-ФЗ и п. 30 Положения N 34н (ч. 2 ст. 13, 18 Закона N 402-ФЗ, п. 85 Положения N 34н, пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). При представлении самостоятельно разработанных форм в налоговый орган либо орган статистики, полагаем, могут быть претензии (письма ФНС России от 20.02.2016 N СД-3-3/727@, от 09.12.2015 N СД-4-3/21620, от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7686@).

В то же время, заметим, в целях организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками ФНС России утвердила приказом от 20.03.2017 N ММВ-7-6/228@ рекомендуемые форматы представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме.

 

НДФЛ и страховые с доходов иностранного работника: особенности исчисления и уплаты

В организацию принимается на должность уборщицы гражданка Узбекистана, у нее есть патент на осуществление трудовой деятельности.

По какой ставке необходимо исчислить НДФЛ с доходов данного работника в случае заключения трудового договора и в случае заключения гражданско-правового договора? Необходимо ли начислять страховые взносы в данных случаях?

Общая сумма НДФЛ с доходов временно пребывающих на территории РФ иностранных работников, работающих по патенту, как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам, исчисляется налоговыми агентами по ставке 13% и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

В рамках трудового договора доход работника облагается взносами на обязательное пенсионное страхование, взносами на ОСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При оформлении гражданско-правового договора доход работника облагается взносами на обязательное пенсионное страхование. Страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний доход облагается, если это предусмотрено самим договором. Взносами на ОСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в этом случае доход работника не облагается.

Обоснование вывода:

Работодатели или заказчики работ (услуг), являющиеся юридическими лицами или ИП, имеют право привлекать к трудовой деятельности законно находящихся на территории РФ иностранных граждан, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы, и достигших возраста 18 лет, при наличии у каждого такого иностранного гражданина патента на осуществление трудовой деятельности на территории соответствующего субъекта РФ (п. 1, п. 16 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", письмо ФНС России от 26.09.2016 N БС-4-11/18086@).

1. НДФЛ

Подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в РФ. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика (как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам), дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. 3 ст. 225 НК РФ).

Основная налоговая ставка для доходов, получаемых налоговыми резидентами РФ от источников на территории РФ и за ее пределами, равна 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Эта же ставка распространяется и на доходы, получаемые некоторыми нерезидентами (п. 3 ст. 224 НК РФ), в том числе, от осуществления иностранными гражданами трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 НК РФ (по найму на основании патента). То есть в рассматриваемой ситуации применяется ставка НДФЛ 13%.

В силу п.п. 1, 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 6 ст. 227.1 НК РФ российские организации при выплате доходов иностранным гражданам, которые работают на основании патента, выданного в соответствии с Законом N 115-ФЗ, признаются налоговыми агентами по НДФЛ.

Так, п. 2 ст. 226 НК РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В силу п. 6 ст. 227.1 НК РФ общая сумма налога с доходов иностранных работников исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду (календарному году).

Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей (далее - Уведомление) (смотрите также письма ФНС России от 16.03.2016 N БС-3-11/1096@, от 25.03.2016 N БС-4-11/5190@, от 23.09.2015 N БС-4-11/16682@ и др., письмо Минфина России от 16.03.2016 N 03-04-05/14470).

Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа указанного Уведомления.

Налоговый орган направляет это Уведомление в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента, при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента и при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

Таким образом, налоговый агент (работодатель) должен общую сумму НДФЛ, исчисленную с доходов иностранного работника, уменьшить на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных данным лицом, только после выполнения следующих действий:

1) получения письменного заявления от иностранного работника и документов, подтверждающих уплату им фиксированных авансовых платежей;

2) обращения в налоговый орган с заявлением о получении Уведомления о подтверждении права налогоплательщика на уменьшение общей суммы НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей;

3) получения от налогового органа Уведомления.

Пока у налогового агента не будет вышеуказанных документов, он не вправе исчисленную с доходов иностранного работника сумму НДФЛ уменьшить на суммы уплаченных им фиксированных авансовых платежей по налогу (письмо ФНС России от 23.09.2015 N БС-4-11/16682@). Так, например, после получения от налогового органа Уведомления на 2018 год (не зависимо от даты его получения) налоговый агент вправе уменьшить исчисленную в 2018 году сумму налога только на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей, приходящихся на 2018 год (письма ФНС России от 22.03.2016 N БС-4-11/4792@ и от 14.03.2016 N БС-4-11/4184@, письмо УФНС России по г. Москве от 16.10.2015 N 20-15/109294). То есть надо понимать, что уменьшению подлежит сумма НДФЛ, исчисленная с доходов работника именно в том году, на который приходится действие патента.

2. Страховые взносы

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п. 1 ст. 420 НК РФ).

При этом в силу пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, за исключением сумм выплат и иных вознаграждений в пользу таких лиц, признаваемых застрахованными лицами в соответствии с федеральными законами о конкретных видах ОСС. Перечень застрахованных лиц установлен законодательством РФ по каждому виду обязательного социального страхования.

2.1 Страховые взносы на ОПС

В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) являются в том числе иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ и работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (независимо от продолжительности (срока) заключенных с ними договоров). Таким образом, временно пребывающие иностранцы (кроме ВКС) страхуются в системе пенсионного страхования сразу независимо от срока действия их трудового договора, и взносы с выплат в пользу таких лиц страхователь должен начислять с момента приема их на работу. Смотрите также письмо Минфина России от 21.07.2017 N 03-15-06/46670.

На основании п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ выплаты иностранным застрахованным лицам облагаются взносами на ОПС по тарифам, установленным для граждан РФ на финансирование страховой пенсии (независимо от года рождения), то есть по тарифу 22% с выплат в пределах лимита базы и 10% - для выплат, превышающих предел базы (п. 1 ст. 426 НК РФ, п. 2 ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ).

2.2 Страховые взносы на ОМС

В соответствии с Федеральным законом от 29.11.2010 N 326-ФЗ иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, не признаются застрахованными лицами по обязательному медицинскому страхованию (ОМС). Соответственно, на выплаты, производимые в пользу указанных лиц, страховые взносы на ОМС не начисляются, независимо от того, каким договором оформлены отношения с работодателем.

2.3 Страховые взносы на ОСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)

Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ обязательному социальному страхованию по ВНиМ подлежат, в частности, работающие по трудовым договорам иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением ВКС). Для выплат таким работникам установлен специальный пониженный тариф взносов по ВНиМ - 1,8% (пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ, п. 2 ст. 426 НК РФ). Обратите внимание, что право на получение страхового обеспечения эта категория застрахованных лиц приобретает при условии уплаты за них страховых взносов не менее чем за шесть месяцев до наступления страхового случая (п. 4.1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).

Лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, в том числе по авторским, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не подлежат (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Это относится и к временно пребывающим в РФ иностранцам.

При применении пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ следует учитывать, что если международным договором РФ установлены иные нормы, чем предусмотренные НК РФ, применяются правила международного договора РФ (п. 1 ст. 7 НК РФ). Аналогичные нормы установлены ст. 2 Закона N 167-ФЗ, ч. 2 ст. 1.1 Закона N 255-ФЗ, ч. 2 ст. 2 Закона N 326-ФЗ.

Так, п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе (Астана, 29 мая 2014 г.) (далее - Договор о ЕАЭС) установлено, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся из государств - членов Договора (Армении, Белоруссии, Казахстана, Киргизии и России) и членов их семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. Республика Узбекистан не является членом ЕАЭС, отсутствует и двухсторонний договор, предусматривающий подобные условия для граждан этой страны.

2.4 Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Согласно ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее - Закон N 125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы. В ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ перечислены выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами.

В соответствии со ст. 5 Закона N 125-ФЗ обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица, выполняющие работу на основании:

- трудового договора, заключенного со страхователем;

- гражданско-правового договора, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

При этом действие Закона N 125-ФЗ распространяется на иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами РФ (п. 2 ст. 5 Закона N 125-ФЗ).

Таким образом, выплаты в пользу иностранных работников (независимо от их статуса в РФ) подлежат обложению взносами на страхование от НС и ПЗ в том же порядке, что и в пользу граждан РФ, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.

То есть в рассматриваемой ситуации взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний должны быть начислены в обязательном порядке только при оформлении трудового договора. При оформлении гражданско-правового договора взносы уплачиваются только в том случае, если это предусмотрено самим договором.

 

Предприятие в процедуре банкротства: особенности налогообложения

Предприятие находится в процедуре банкротства (конкурсное производство).

До введения процедуры конкурсного производства предприятие вело производственную деятельность и отчитывалось по упрощенной системе налогообложения (ставка 6%). Конкурсное производство открыто в ноябре 2016 года, реестр кредиторов закрыт.

В настоящее время конкурсный управляющий продал большую часть недвижимого имущества и частично погасил кредиторскую задолженность, но не всю. По итогам отчета за 2017 год предприятию необходимо оплатить значительную сумму.

Считается ли данный налог текущим? Если да, то каким образом можно отсрочить платеж данного налога в связи с тем, что не вся кредиторская (реестровая) задолженность перед кредиторами погашена и в процедуре возникают первоочередные текущие платежи (вознаграждение, заработная плата, публикации, которые являются более ранними по очередности погашения), но с более поздней датой возникновения?

В приведенной ситуации требование об уплате налога должно удовлетворяться за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов.

Основания для предоставления отсрочки по уплате налога отсутствуют.

Обоснование позиции:

Под текущими платежами в делах о банкротстве понимаются (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", далее - Закон о банкротстве) денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие по общему правилу после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом налоги относятся к числу обязательных платежей (абзац пятый ст. 2 Закона о банкротстве).

Как разъяснено в п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г., объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен. Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога (смотрите также постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2017 N 08АП-15074/16, Десятого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2017 N 10АП-17172/16).

Налоговым периодом в отношении налога по УСН является год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ), следовательно, в приведенной ситуации сумма УСН за 2017 год является текущим платежом.

Требования об уплате обязательных платежей, в том числе налогов, возникшие после открытия конкурсного производства, в соответствии с абзацем пятым п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве относятся к текущим платежам четвертой очереди (п. 41 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Постановление Пленума ВАС N 60)).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 134 Закона о банкротстве, требования кредиторов по текущим платежам погашаются вне очереди за счет конкурсной массы преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом, в порядке очередности, определенной п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве. При этом требования кредиторов по текущим платежам, относящиеся к одной очереди, удовлетворяются в порядке календарной очередности.

Однако в силу положений п. 4 ст. 142 Закона о банкротстве требования конкурсных кредиторов и (или) уполномоченных органов, заявленные после закрытия реестра требований кредиторов, удовлетворяются за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника. Расчеты с кредиторами по таким требованиям производятся конкурсным управляющим в порядке, установленном указанной статьей.

Таким образом, несмотря на то, что требования об уплате налогов относятся к числу внеочередных и погашаются за счет конкурсной массы в порядке, установленном статьей 855 ГК РФ, в силу специального указания п. 4 ст. 142 Закона о банкротстве такие требования, заявленные после закрытия реестра требований кредиторов, удовлетворяются за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника (п. 45, п. 47 Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15 декабря 2004 г. N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)").

На основании первого абзаца п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог по УСН, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ, то есть организациями - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (второй абзац п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Так как в приведенной ситуации срок уплаты налога по УСН наступил после закрытия реестра требований кредиторов, на наш взгляд, требование об уплате налога должно удовлетворяться за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника. Сказанное подтверждает судебная практика (смотрите, например, постановление Второго ААС от 24.10.2017 N 02АП-7240/17, постановление Шестого ААС от 13.09.2017 N 06АП-3979/17, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.10.2010 по делу N А19-22022/09).

Согласно пп. 4 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 НК РФ. Как определено п. 9 ст. 63 ГК РФ, ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения сведений о его прекращении в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). При ликвидации юридического лица, признанного банкротом, запись о ликвидации должника вносится в ЕГРЮЛ на основании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства. С момента внесения в ЕГРЮЛ такой записи конкурсное производство также считается завершенным (п.п. 3, 4 ст. 149 Закона о банкротстве).

Таким образом, юридическое лицо обязано уплачивать налоги, в том числе налог по УСН, вплоть до завершения ликвидации и внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении такого юридического лица. В этой связи законодательство не предусматривает исключений и для юридических лиц, признанных банкротами.

Налоговым законодательством предусмотрена возможность изменения срока уплаты налога в форме отсрочки (п. 3 ст. 61 НК РФ). Так, отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии оснований, предусмотренных п. 2 ст. 64 НК РФ. Одним из указанных основании является угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога (пп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации в отношении организации уже открыто конкурсное производство, при этом не исключено, что должник не сможет уплатить налоги вплоть до его ликвидации, поэтому, полагаем, основания для предоставления отсрочки по уплате налога отсутствуют (смотрите, например, постановление Восьмого ААС от 22.09.2017 N 08АП-10582/17).

 

В налоговых уведомлениях физлиц за 2017 год произойдут изменения

Перед началом массовой рассылки налоговых уведомлений ФНС России информирует граждан о следующих изменениях в расчетах налогов по сравнению с предыдущим годом.

В уведомление впервые будет включён налог на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы. Он применяется для доходов, по которым не был удержан НДФЛ, а сведения были представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ НК РФ.

Для «льготных» категорий налогоплательщиков будет применён вычет при расчете земельного налога, уменьшающий его на величину кадастровой стоимости 600 кв. м по одному участку (п. 5 ст. 391 НК РФ). Если ранее гражданин, имеющий право на вычет, пользовался льготами, то для его применения не нужно дополнительно обращаться в налоговую инспекцию.

Владельцам легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. транспортный налог за 2017 год будет исчислен с повышающими коэффициентами от 1,1 до 3 (ст. 362 НК РФ).

Некоторые налоговые ставки и льготы были изменены региональными и муниципальными нормативными актами. С этими данными можно ознакомиться в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

В течение ближайших четырех месяцев налоговые органы будут направлять налогоплательщикам уведомления по почте, а также размещать в их личных кабинетах на сайте www.nalog.ru. Указанные в уведомлениях налоги необходимо оплатить не позднее 3 декабря 2018 года в соответствии с приложенными к ним платежными документами.

 

Обязательно ли при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности применять формы, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н?

Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, являются рекомендуемыми. Организация вправе применять свои формы. В то же время при представлении самостоятельно разработанных форм в налоговый орган либо орган статистики, полагаем, могут быть претензии.

Обоснование позиции:

Согласно п. 6 ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) состав, содержание и порядок формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе образцы форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств устанавливаются федеральными стандартами независимо от вида экономической деятельности.

В соответствии с п. 31 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином России.

Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций устанавливает ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (которое признано федеральным стандартом бухгалтерского учета (ч. 1.1 ст. 30 Закон N 402-ФЗ)). При этом ПБУ 4/99 применяется Минфином России при установлении типовых форм бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке составления отчетности (п. 3 ПБУ 4/99).

Приказом от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н) Минфин России утвердил формы бухгалтерской отчетности для организаций. Напомним, в силу п. 3 Приказ N 66н организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов, предусмотренных п.п. 1 и 2 данного приказа.

Заметим, в п. 9 ПБУ 4/99 указано, что организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.

Таким образом, можно сделать вывод, что формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденные Приказом N 66н, являются типовыми, образцами, рекомендуемыми Минфином России. Из вышеуказанных документов следует, что организация вправе принять и применять свои формы отчетности (смотрите также п. 11 ПБУ 4/99). В то же время при разработке своих форм организация должна учесть все требования, предусмотренные законодательством (в том числе и другими нормативными правовыми документами, помимо вышеуказанных) к составу, содержанию и порядку формирования, раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности. В подтверждение данного мнения смотрите, например, п. 27 Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности".

Напомним, организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в составе (объеме), предусмотренном ст. 14 Закона N 402-ФЗ и п. 30 Положения N 34н (ч. 2 ст. 13, 18 Закона N 402-ФЗ, п. 85 Положения N 34н, пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). При представлении самостоятельно разработанных форм в налоговый орган либо орган статистики, полагаем, могут быть претензии (письма ФНС России от 20.02.2016 N СД-3-3/727@, от 09.12.2015 N СД-4-3/21620, от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7686@).

В то же время, заметим, в целях организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками ФНС России утвердила приказом от 20.03.2017 N ММВ-7-6/228@ рекомендуемые форматы представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме.

 

Автономное учреждение: особенности налогообложения

Как оплачиваются налоги при передаче автономным учреждением, применяющим общую систему налогообложения, имущества в безвозмездное пользование или при сдаче в аренду по ставке ниже рыночной?

Передача имущества автономным учреждением в безвозмездное пользование является объектом обложения НДС, за исключением случаев передачи в безвозмездное пользование объектов основных средств организациям госсектора, а также государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

Для целей налогообложения прибыли сам факт передачи имущества в безвозмездное пользование не влечет признания доходов и расходов. При этом амортизация по переданному в безвозмездное пользование имуществу не начисляется.

При сдаче имущества в аренду по ставке ниже рыночной доначисление налоговым органом при проверке НДС и налога на прибыль возможно только в случае, если стороны договора будут признаны взаимозависимыми.

Обоснование вывода:

I. Передача в безвозмездное пользование

НДС

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются в том числе операции по передаче товаров, выполнению работ, оказанию услуг на безвозмездной основе. Для целей налогообложения услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ). Из анализа норм ст. 148 НК РФ и главы 21 НК РФ в целом можно сделать вывод, что для целей исчисления НДС аренда, а также ряд других гражданско-правовых обязательств признаются услугой (смотрите п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).

Из приведенных норм следует, что передача имущества автономным учреждением в безвозмездное пользование облагается НДС в порядке, установленном главой 21 НК РФ. Налоговая база определяется исходя из цен, сложившихся на рынке однородных услуг в сопоставимых экономических условиях, в частности, доходов от сдачи в аренду аналогичного имущества (п. 2 ст. 154 НК РФ). В этом случае НДС уплачивается за счет средств передающей стороны, поскольку учреждение - ссудодатель сумму налога к оплате ссудополучателю не предъявляет.

Исключение предусмотрено для случаев передачи в безвозмездное пользование объектов основных средств органам власти и местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям (далее - организации госсектора), государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ, письмо Минфина России от 25.04.2014 N 03-07-11/19393).

Кроме того, возмещаемые ссудополучателем автономному учреждению расходы по коммунальным и иным эксплуатационным услугам, в налоговую базу по НДС не включаются. Дело в том, что учреждение (ссудодатель) не является энергоснабжающей организацией, не реализует ссудополучателю каких-либо товаров (работ, услуг) (п.п. 3-5 ст. 38 НК РФ), не передает ему имущественные права, а потому у него не возникает объекта налогообложения НДС, предусмотренного нормами п. 1 ст. 146 НК РФ. Такая позиция подтверждается разъяснениями уполномоченных органов по вопросам налогообложения НДС по договорам аренды, в частности, если компенсация стоимости коммунальных и эксплуатационных услуг, включая услуги связи, не включена в арендную плату (смотрите п. 2 письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@, письмо Минфина России от 14.05.2008 N 03-03-06/2/51).

Налог на прибыль

Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Доходы, указанные в ст. 250 НК РФ, признаются внереализационными доходами, их перечень не ограничен.

Критерии и порядок признания расходов установлены в ст. 252 НК РФ.

Сам факт передачи объекта имущества в безвозмездное пользование и его возврата не влечет за собой признание доходов и расходов, так как нет перехода права собственности (оперативного управления) и, соответственно, реализации (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Вместе с тем, если имущество было приобретено за счет приносящей доход деятельности и является амортизируемым в целях налогообложения прибыли, то этот объект надо исключить из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). Исключение предусмотрено только для объектов амортизируемого имущества, переданных организациям госсектора, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность установлена законодательством РФ.

Если ссудодатель возмещает коммунальные и иные эксплуатационные расходы, то суммы компенсации надо учитывать в составе внереализационных расходов. Это обусловлено тем, что в ст. 251 НК РФ приведен закрытый перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли организаций. Суммы, полученные в качестве возмещения (компенсации) стоимости коммунальных услуг (услуг по содержанию имущества, переданного в безвозмездное пользование), в ст. 251 НК РФ не поименованы. В связи с этим, по мнению Минфина России, указанные суммы должны признаваться доходами налогоплательщика и учитываться в составе внереализационных доходов на основании ст. 250 НК РФ (письма Минфина России от 06.09.2017 N 03-03-06/3/57236, от 28.08.2013 N 03-03-06/4/35325).

Расходы по содержанию переданного имущества в целях налогообложения не признаются, так как они не связаны с приносящей доход деятельностью (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ). Признать можно только суммы коммунальных и эксплуатационных расходов, перевыставленных ссудополучателю.

II. Сдача имущества в аренду по ставке ниже рыночной

В случае сдачи имущества в аренду по ставке ниже рыночной доначисление налоговым органом при проверке НДС и налога на прибыль в части недополученных доходов возможно только в случае, если стороны договора будут признаны взаимозависимыми на основании положений п. 1 ст. 154 и ст. 105.3 НК РФ. Однако налоговому органу необходимо доказать получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Если же льготная цена установлена в соответствии с законом (федеральной, муниципальной программой, программой субъекта РФ) или решением органа учредителя, то для целей налогообложения доход (выручка) определяются из установленной договором цены. Массовая судебная практика по данному вопросу на сегодняшний день отсутствует.

 

По итогам 2017 года ООО была получена прибыль. Как правильно выплатить прибыль учредителям?

В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) общество с ограниченной ответственностью (далее также - ООО, общество) вправе принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками.

Законодательство об ООО не раскрывает понятие чистой прибыли. В бухгалтерском балансе конечный финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль или непокрытый убыток. Таким образом, под нераспределенной прибылью понимается конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом налогов и иных аналогичных обязательных платежей (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Как следует из п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ решение об определении части прибыли общества, распределяемой между его участниками, в любом случае принимается общим собранием участников ООО. Данный вопрос относится к исключительной компетенции этого органа управления обществом и его решение не может быть передано другому органу ООО (п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ).

Частота, с которой могут приниматься решения о распределении прибыли ООО, также определена п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ: ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Данная норма является императивной и изменить её в уставе ООО, например, установить, что прибыль распределяется ежемесячно, нельзя (смотрите постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.04.2016 N Ф06-7195/16). В частности, решение о распределении прибыли за 2017 год может быть принято, например, на очередном общем собрании участников ООО, на котором утверждаются годовые результаты деятельности общества. Указанное общее собрание участников общества должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года (ст. 34 Закона N 14-ФЗ).

По общему правилу решение о распределении прибыли принимается простым большинством голосов от общего числа участников. Но уставом может быть предусмотрена необходимость большего числа голосов (абзац третий п. 8 ст. 37 Закона N 14-ФЗ).

По вопросам, касающимся выплаты дивидендов участникам общества, общее собрание участников должно принять следующие решения:

- о распределении чистой прибыли общества между участниками общества (пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ);

- об определении той части прибыли общества, которая будет распределена между участниками общества (п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ);

- о сроке и порядке выплаты части распределенной прибыли общества, включая размер выплачиваемых дивидендов и перечень лиц, имеющих право на дивиденды (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ). Причем решение по этому вопросу принимается общим собранием только в том случае, если соответствующие положения отсутствуют в уставе общества.

Последняя из приведенных норм показывает, что законодательство об ООО, в отличие от законодательства об акционерных обществах (смотрите ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"), менее детально регламентирует порядок, способы выплаты дивидендов и правила определения круга лиц, имеющих на них право. В связи с изложенным следует иметь в виду, что дивиденды могут быть выплачены участникам как в денежной форме, так и иным имуществом, если на это указано в решении общего собрания участников (смотрите, например, постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.03.2016 N 15АП-21858/1), а способ выплаты и прочие аспекты, касающиеся порядка выплаты, также могут быть определены участниками общества самостоятельно либо в уставе при его принятии или внесении и в него изменений, либо непосредственно в решении о распределении прибыли.

Единственными законодательно установленными ограничениями в этом вопросе являются:

1) Презумпция пропорционального распределения прибыли: по общему правилу часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества (п. 2 ст. 28 Закона N 14-ФЗ). Непропорциональный порядок распределения прибыли может быть установлен положениями устава общества и только в том случае, когда такие положения были приняты при учреждении общества либо при единогласном одобрении всеми участниками общества соответствующих изменений в устав. Кроме того, иной объем правомочий участников ООО касающийся распределения прибыли, может также предусматриваться корпоративным договором, заключенным между участниками общества. Сведения о наличии такого договора и о предусмотренном им объеме правомочий участников ООО должны быть внесены в ЕГРЮЛ. Однако следует помнить, что корпоративный договор не создает обязанностей для лиц, не участвующих в нем в качестве сторон (п. 5 ст. 67.2 ГК РФ). Поэтому определенный корпоративным договором порядок распределения прибыли, отличающийся от установленного законом, может распространяться только на стороны этого договора. Для прочих участников ООО действуют общие правила распределения прибыли, предусмотренные законом и уставом общества.

2) Срок выплаты распределенной прибыли: в любом случае этот срок (и при определении его в уставе, и при определении в решении общего собрания участников ООО) не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ). Соответственно, если срок выплаты не определен уставом и не будет определен решением общего собрания, то он считается равным 60 дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

После принятия общим собранием участников ООО решения о распределении прибыли, в котором решены все вышеназванные вопросы, единоличный исполнительный орган ООО (если соответствующее полномочие не передано коллегиальному исполнительному органу) на основании протокола общего собрания участников издаёт приказ о выплате дивидендов участникам ООО.

Выплата дивидендов производится в сроки, установленные уставом ООО или решением общего собрания, определенным уставом или решением способом.

В заключение отметим, что при решении вопроса о выплате дивидендов в ООО следует учитывать, что в некоторых случаях закон запрещает принимать решение о распределении прибыли общества, а в других - выплачивать прибыль участникам, даже если решение о распределении уже принято.

Так, общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками в любом из следующих случаев (п. 1 ст. 29 Закона N 14-ФЗ):

- до полной оплаты всего уставного капитала общества (ст. 16 Закона N 14-ФЗ);

- до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных законом (ст. 23 Закона N 14-ФЗ);

- если на момент принятия решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", далее - Закон о банкротстве);

- если на момент принятия решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения (ст. 30 Закона N 14-ФЗ);

- в иных случаях, предусмотренных федеральными законами, например, во время финансового оздоровления кредитной организации по требованию Банка России, если данные действия приведут к нарушению обязательных нормативов, установленных Банком России (п.п. 7, 8 ст. 189.20 Закона о банкротстве).

ООО не вправе выплачивать своим участникам прибыль, решение о распределении которой принято при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств (п. 2 ст. 29 Закона N 14-ФЗ):

- если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты (п. 2 ст. 3 Закона о банкротстве);

- если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты (ст. 30 Закона N 14-ФЗ);

- в иных специальных случаях, прямо предусмотренных федеральными законами.

После прекращения указанных обстоятельств общество обязано выплатить участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято (последний абзац п. 2 ст. 29 Закона N 14-ФЗ).

 

Мобильный личный кабинет налогоплательщика теперь узнает пользователя в лицо

Федеральная налоговая служба внедрила технологию идентификации пользователей по отпечатку пальца или сканированию лица для входа в мобильное приложение «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Теперь для разблокировки приложения достаточно приложить палец к сканеру или навести камеру смартфона на лицо. Технология доступна для устройств на платформе iOS и Android.

Идентификация пользователя по лицу или отпечатку пальца – не только удобный способ входа в мобильное приложение и новый шаг в сфере обслуживания налогоплательщиков. Современные технологии обеспечивают высокий уровень защиты налоговой информации пользователей.

Мобильное приложение «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» можно скачать в Google Play и App Store.

 

Правительство РФ утвердило постановление по автоматическому обмену финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств

Подписано постановление Правительства Российской Федерации №693 «О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий)». Оно было разработано в соответствии со ст. 142.4 НК РФ и основано на правилах международного стандарта по автоматическому обмену финансовой информацией.

Постановление утверждает порядок выявления российскими организациями финансового рынка клиентов-налоговых резидентов иностранных государств, состав информации о них, сроки и порядок ее представления в ФНС России, а также перечень организаций, которым не нужно отчитываться по новым правилам.

С 17 июля текущего года ФНС России готова принимать отчеты российских организаций о таких клиентах для ранее заключенных договоров:

с физическими лицами, стоимость по которым превышает 1 миллион долларов США (или эквивалент этой суммы в другой валюте),

с юридическими лицами, стоимость по которым больше 250 тысяч долларов США (или эквивалент этой суммы в другой валюте).

Баланс или стоимость договора необходимо указать на конец календарного года. Концом первого отчетного периода является 31 декабря 2017 года.

Информацию нужно предоставить ФНС России в электронном виде с помощью сервиса «Отчет об иностранных клиентах по Стандарту ОЭСР» , который будет открыт для приема данных со вступления в силу постановления.

Если российские организации финансового рынка не успеют уложиться в срок предоставления отчетности по таким клиентам, для них в 2017-2019 годах предусмотрен мораторий (п. 6 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 №340-ФЗ)..

Данные о правилах, порядке и сроках отёчности размещены в разделе «Представление финансовой информации об иностранных клиентах по Стандарту ОЭСР». На странице «Информация» можно ознакомиться с необходимой технической и нормативно-правовой документацией.

 

Особенности выплаты дивидендов учредителям

Организация планирует выплату дивидендов. Выплата будет осуществляться как работникам организации, так и акционерам, не являющимся работниками организации. Дивиденды будут выплачиваться в кассу, далее почтовыми переводами в адрес акционеров. Однако заранее ясно, что некоторые переводы вернутся из-за неполучения их адресатами. НДФЛ при выплате дивидендов исчисляют и удерживают на дату выплаты такого дохода, при этом суммы налога должны быть перечислены в бюджет не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств. Как быть с НДФЛ, если дивиденды не получены адресатами? Можно ли не удерживать НДФЛ при выплате доходов в виде дивидендов и не перечислять удержанный налог в бюджет, если высока вероятность того, что дивиденды, отправленные отдельным акционерам почтовым переводом, будут возвращены по причине неполучения их адресатами?

В рассматриваемой ситуации при перечислении дивидендов почтовым переводом организация должна исчислить и удержать из них НДФЛ также и в том случае, когда высока вероятность того, что отправленные отдельным акционерам дивиденды будут возвращены по причине неполучения их адресатами. Удержанный налог нужно перечислить в бюджетную систему РФ в срок не позднее одного месяца с даты осуществления перевода. Если же дивиденды "вернулись" до истечения срока уплаты удержанного с них НДФЛ, налог в бюджет перечислять не нужно. При возврате не полученных акционерами дивидендов после того, как НДФЛ был перечислен в бюджет, организация имеет право вернуть излишне уплаченный налог в порядке, определенном ст. 78 НК РФ.

Обоснование вывода:

На основании п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ) в общем случае акционерное общество (далее также - общество) вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям. При этом оно обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды деньгами, а в случаях, предусмотренных своим уставом, - иным имуществом.

Выплата дивидендов в денежной форме физическим лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, осуществляется путем перечисления денежных средств на их банковские счета, реквизиты которых имеются у регистратора общества, либо при отсутствии сведений о банковских счетах путем почтового перевода денежных средств, а иным лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, путем перечисления денежных средств на их банковские счета. Обязанность общества по выплате дивидендов таким лицам считается исполненной с даты приема переводимых денежных средств организацией федеральной почтовой связи или с даты поступления денежных средств в кредитную организацию, в которой открыт банковский счет лица, имеющего право на получение дивидендов, а в случае, если таким лицом является кредитная организация, - на ее счет (абзац второй п. 8 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Дивиденды, полученные физическим лицом от российской организации, признаются объектом налогообложения НДФЛ (далее также - налог) (п. 1 ст. 43, пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ). Дивиденды в денежной форме считаются полученными налогоплательщиком на день их выплаты, в том числе их перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 214 НК РФ исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым в соответствии с главой 23 НК РФ налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате дивидендов по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ.

Российская организация, осуществляющая выплату налогоплательщику дохода по выпущенным ею ценным бумагам, признается налоговым агентом на основании п. 4 ст. 214, пп.пп. 3 и 4 п. 2 ст. 226.1 НК РФ.

Исчисление и уплата суммы НДФЛ в отношении доходов по ценным бумагам производится налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица в порядке, установленном главой 23 НК РФ (абзац пятый п. 7 ст. 226.1 НК РФ).

Сумма НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых в денежной форме, подлежит удержанию непосредственно из выплачиваемых налогоплательщику средств при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При выплате доходов в виде дивидендов налоговый агент уплачивает удержанный у налогоплательщика налог в срок не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств (п. 9 ст. 226.1 НК РФ). При этом под выплатой денежных средств понимается выплата налоговым агентом наличных денежных средств налогоплательщику или третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также перечисление денежных средств на банковский счет налогоплательщика или на счет третьего лица по требованию налогоплательщика (абзац третий п. 10 ст. 226.1 НК РФ).

Таким образом, при выплате дохода в виде дивидендов сумма подлежащего уплате налога исчисляется и удерживается налоговым агентом на дату выплаты такого дохода. При перечислении дивидендов почтовым переводом это следует сделать на день осуществления перевода. При этом удержанная сумма налога подлежит уплате в срок не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств (смотрите, например, письма Минфина России от 18.10.2016 N 03-04-06/60891, от 05.09.2014 N 03-04-06/44588).

Каких-либо исключений из приведенного порядка для ситуации, когда высока вероятность того, что дивиденды, отправленные отдельным акционерам посредством почтового перевода, будут возвращены по причине неполучения их адресатами, глава 23 НК РФ не устанавливает.

По мнению специалистов Минфина России (письмо от 02.11.2007 N 03-04-06-01/375), то обстоятельство, что выплаченные налогоплательщику почтовым переводом доходы в виде дивидендов в дальнейшем вернулись на расчетный счет организации, не имеет значения для выполнения налоговым агентом обязанности по уплате НДФЛ, которая наступила в более ранние сроки. Аналогичное мнение представлено в письмах Минфина России от 25.02.2013 N 03-04-06/5296, ФНС России от 24.07.2012 N ЕД-4-3/12206. При этом в приведенных письмах не указывается на то, что при возврате дивидендов на счет организации удержанный из них ранее налог считается излишне удержанным (уплаченным).

Вместе с тем в более поздних письмах Минфина России и ФНС России отмечается, что в случае, если после уплаты исчисленных сумм НДФЛ в бюджет суммы перечисленных акционерам денежных средств в счет выплаты дивидендов возвращаются вследствие неполучения их по тем или иным причинам акционерами, у налогового агента образуется переплата по НДФЛ, которая может быть возвращена налоговому агенту в рамках ст. 78 НК РФ (что согласуется с положениями п. 1 ст. 231 НК РФ) (смотрите, например, письма Минфина России от 18.10.2016 N 03-04-06/60891, от 15.09.2014 N 03-04-06/46129, ФНС России от 06.07.2016 N БС-4-11/12129@).

При этом в случае, когда дивиденды возвращены налоговому агенту до истечения срока, установленного для уплаты удержанного НДФЛ в бюджет, то есть до истечения одного месяца со дня выплаты дивидендов, налог в бюджет перечислять не нужно. Это косвенно следует, например, из писем Минфина России от 23.01.2015 N 03-04-06/1951, от 02.10.2014 N 03-04-06/49516 по схожей ситуации.

Таким образом, полагаем, что в рассматриваемой ситуации при перечислении дивидендов почтовым переводом организация должна исчислить и удержать из них НДФЛ также и в том случае, когда высока вероятность того, что отправленные отдельным акционерам дивиденды будут возвращены по причине неполучения их адресатами. Удержанный налог нужно перечислить в бюджетную систему РФ в срок не позднее одного месяца с даты осуществления перевода. Если же дивиденды "вернулись" до истечения срока уплаты удержанного с них НДФЛ, налог в бюджет перечислять не нужно. При возврате неполученных акционерами дивидендов после того, как НДФЛ был перечислен в бюджет, организация имеет право вернуть излишне уплаченный налог в порядке, определенном ст. 78 НК РФ.

К сведению:

Переплату по НДФЛ можно зачесть в счет уплаты (погашения недоимки) других федеральных налогов. При этом осуществить зачет переплаты по какому-либо из федеральных налогов в счет будущих платежей по НДФЛ или погасить этой переплатой недоимку по НДФЛ практически невозможно. Причина в запрете на уплату НДФЛ за счет собственных средств налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ). Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Можно ли зачесть переплату по НДФЛ в счет уплаты другого налога?

 

 

Аренда земли: особенности бухучета и налогообложения

Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, арендует земельный участок у Комитета по управлению имуществом города (далее - Комитет). 07.12.2017 организацией было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка в Комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра (далее - Комиссия). 21.12.2017 Комиссия вынесла решение об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка. Дата утверждения новой кадастровой стоимости - 21.12.2017, дата внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН - 11.01.2018. Комитет произвел перерасчет арендной платы начиная с 2017 года, выдал акт сверки 14.02.2018. В 2017 года в декларации по налогу на прибыль отражен налог к уплате. В каком периоде, во избежание штрафных санкций, следует отразить уменьшение размера арендной платы, учтенной в составе расходов в 2017 году, для целей налогообложения по налогу на прибыль: в 2017 году с последующим предоставлением корректировочных налоговых деклараций по налогу на прибыль или в 2018 году?

Организация в рассматриваемой ситуации не должна представлять уточненные декларации по налогу на прибыль организаций за прошлый налоговый период (2017 год), равно как и доплачивать налог на прибыль и пени за указанные периоды. Перерасчет арендных платежей, уплаченных в 2017 году, организации следует отразить в составе внереализационных доходов текущего налогового периода, руководствуясь датой документа, служащего основанием для произведения расчетов (акт сверки, выданный Комитетом по управлению имуществом).

Однако не исключаем, что контролирующие органы могут придерживаться иного мнения, полагая, что уменьшение арендной платы следовало квалифицировать как ошибку (искажения) налоговой базы по налогу на прибыль за 2017 год.

Обоснование позиции:

Основания для изменения арендной платы

Пункт 1 ст. 65 Земельного Кодекса РФ (далее - ЗК РФ) закрепляет принцип платности пользования землей в Российской Федерации. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. В отношении земельных участков, которые находятся в государственной или муниципальной собственности, размер арендной платы определяется в соответствии с Основными принципами определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 N 582 (п. 1 ст. 39.7 ЗК РФ). Данным постановлением утверждены также Правила определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации (далее - Правила).

При этом в случае расчёта арендной платы на основании кадастровой стоимости земельного участка (в соответствии с пп. "а" п. 2 Правил) федеральные органы исполнительной власти предусматривают в таком договоре возможность изменения арендной платы в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка. При этом арендная плата подлежит перерасчёту по состоянию на 1 января года, следующего за годом, в котором произошло изменение кадастровой стоимости.

Однако в рассматриваемом случае кадастровая стоимость была изменена в результате разрешения спора о размере ранее установленной кадастровой стоимости. То есть фактически было признано, что кадастровая стоимость земельного участка определена неверно, и решением об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка кадастровая стоимость была поправлена.

Абзацем пятым ст. 24.20 Федерального закона РФ от 29.07.1998 N 135-ФЗ предусмотрено, в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости.

Таким образом, в связи с изменением (уменьшением) кадастровой стоимости земельного участка осуществлен перерасчет арендной платы за прошлый период (2017 год) исходя из новой кадастровой стоимости.

Учет арендной платы для целей исчисления налога на прибыль

В общем случае арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Обязательным условием для учета расходов в целях налогообложения прибыли является их документальное подтверждение в силу п. 1 ст. 252 НК РФ, при этом согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде арендных платежей может признаваться дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, или же последний день отчетного (налогового) периода.

Таким образом, до вынесения государственным органом решения об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка размер арендной платы был установлен договором аренды, на основании которого арендная плата в установленном размере правомерно учитывалась организацией в расходах при расчете налога на прибыль, что соответствовало требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога изменяется при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Таким основанием является (п. 1 ст. 81 НК РФ):

- неотражение или неполнота отражения сведений;

- ошибки (искажения), обнаруженные в текущем периоде, но относящиеся к прошлым периодам.

В соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

По нашему мнению, первое основание подразумевает сведения, которые имелись (или должны были быть в наличии) на момент составления декларации, однако не нашли в ней своего отражения.

Во втором основании понятие ошибки для целей НК РФ применяется в том значении, в каком оно используется в п. 2 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (далее - ПБУ 22/2010) (п. 1 ст. 11 НК РФ, письма Минфина России от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034, от 04.11.2014 N 03-03-06/1/62348).

Так, не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности (п. 2 ПБУ 22/2010).

Вместе с тем заметим, что понятие "искажение" положениями ПБУ 22/2010 не установлено.

Таким образом, для того, чтобы определить, в каком налоговом периоде производится перерасчет расходов, необходимо установить, является ли такой перерасчет результатом обнаружения налогоплательщиком самостоятельно ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы прошлого налогового периода либо результатом изменения фактических обстоятельств, произошедших в текущем налоговом периоде (постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2013 N Ф07-7701/12 по делу N А21-2332/2012).

По нашему мнению, к факту принятия государственным органом решения об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка, повлекшего перерасчет арендной платы по договору аренды земельного участка за прошедший налоговый период, необходимо относиться в анализируемой ситуации как к новому обстоятельству, возникшему в текущем налоговом периоде.

В соответствии с этим полагаем, что перерасчет арендных платежей, уплаченных в 2017 году, организации следует отразить в составе внереализационных доходов, перечень которых, в силу абзаца второго ст. 250 НК РФ, не является исчерпывающим, руководствуясь датой документа, служащего основанием для произведения расчетов (акт сверки, выданный Комитетом по управлению имуществом).

Отметим, что официальных разъяснений по аналогичным ситуациям нами не обнаружено.

В письме Минфина России от 12.11.2012 N 03-03-10/126 указывается, что вынесение судебного решения об изменении цены договора (стоимости работ) по иску одной из сторон договора свидетельствует о неправильном применении стороной (сторонами) договора норм гражданского права при заключении или исполнении соответствующего договора в части определения стоимости переданного объекта, что по своему экономическому смыслу эквивалентно ошибке.

В последних своих разъяснениях Минфин России придерживается позиции, что изменение договорной стоимости (цены) товаров (работ, услуг) и возникшие в связи с этим доходы или расходы "учитываются в порядке, предусмотренном ст. 54 НК РФ, поскольку в результате таких изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчетный (налоговый) период" (письма Минфина России от 19.03.2018 N 03-03-06/1/16725, от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7833, от 12.07.2017 N 03-03-06/1/44103). При этом финансовое ведомство уже не обращается в терминологии, содержащейся в ПБУ 22/2010.

По нашему мнению, приведенные выводы финансового ведомства справедливы для случаев изменения цены вследствие изменения объемов или качества товаров (работ, услуг), поставленных (выполненных, оказанных) в прошлых периодах (например, как в ситуации, отраженной в письме Минфина России от 14.02.2017 N 03-07-09/8251).

Кроме того, в анализируемом случае стоимость аренды участка определяется на основании нормативных актов, а не в силу договоренности сторон.

К тому же принятие Комиссией решения об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка является изменением фактических обстоятельств, произошедшим в текущем налоговом периоде. То есть нет оснований считать пересчет арендной платы вследствие изменения кадастровой стоимости земельного участка ошибкой или искажением при исчислении налоговой базы в прошлом периоде.

Поэтому мы придерживаемся позиции, что в рассматриваемой ситуации организация не должна представлять уточненные декларации по налогу на прибыль организаций за прошлый налоговый период, равно как и доплачивать налог на прибыль и пени за указанный период.

Сумма переплаты арендной платы, образовавшаяся в результате ее пересчета исходя из новой кадастровой стоимости, подлежит учету в составе внереализационных доходов текущего налогового периода.

Однако не исключаем, что контролирующие органы могут придерживаться иного мнения. В целях снижения налогового риска организация может использовать свое право налогоплательщика на обращение за разъяснениями в территориальный налоговый орган или Минфин России (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).

 

 

ФНС России разъяснила, в каких случаях налоговики имеют право запросить информацию о поступлениях на карту налогоплательщика

Подпункт 1.1 статьи 86 Налогового кодекса, который обязывает банки сообщать налоговикам об открытии/закрытии счетов физлиц, действует с 1 сентября 2016 года. Те же формулировки, но в другом пункте существовали в НК РФ с 1 июля 2014 года. А с 1 июня 2018 года банки по запросам налоговых органов также должны предоставлять справки о наличии счетов, вкладов (депозитов), об остатках и движении денежных средств еще и по счетам в драгоценных металлах.

Запросить информацию о счетах, вкладах и электронных кошельках налогоплательщика налоговые органы могут только при проведении проверок в отношении этих лиц. Например, гражданин направил заявление о получении налогового вычета за покупку квартиры, не имея официального дохода. В этом случае налоговая может заинтересоваться поступлениями на счета такого налогоплательщика. При этом такие сведения налоговые органы могут запросить при согласии руководителя Управления ФНС России по субъекту РФ или руководства ФНС России.

Информация о начислении налогов и штрафов за все невыясненные поступления на карты граждан не соответствует действительности.

 

 

Участники системы Такс Фри смогут подтверждать нулевую ставку по НДС в электронном виде

ФНС России разработала для участников системы Tax Free рекомендуемую форму электронного Реестра сведений из документов (чеков) для компенсации НДС вместо перечня, который необходимо представлять до 1 октября 2018 года на бумажном носителе.

Механизм Tax Free заработал в России в 2018 году. Система аналогична мировым – иностранец имеет право вернуть часть уплаченного налога за покупки в России. При этом действует ряд ограничений: сумма покупки должна быть не менее 10 тысяч рублей плюс система действует только в определенных магазинах.

Таким образом, при подтверждении обоснованности нулевой налоговой ставки по НДС платежный агент одновременно с налоговой декларацией по НДС сможет теперь представить электронный реестр.

Письмом ФНС России от 31.05.2018 № ЕД-4-15/11499@ направлен в налоговые органы рекомендуемый налогоплательщикам перечень документов (чеков) для компенсации НДС, порядок его заполнения и представления по форме и формату Реестра, а также XSD-схема.

 

 

Применение банком НДС при выдаче банковской гарантии

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) передача имущественных прав является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС).

Пунктом 1 статьи 153 Кодекса предусмотрено, что при передаче имущественных прав налоговая база по НДС определяется с учетом особенностей, установленных главой 21 Кодекса. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав установлены статьей 155 Кодекса.

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 155 Кодекса при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 368 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – Гражданский кодекс) по независимой гарантии гарант принимает на себя по просьбе другого лица (принципала) обязательство уплатить указанному им третьему лицу (бенефициару) определенную денежную сумму в соответствии с условиями данного гарантом обязательства независимо от действительности обеспечиваемого такой гарантией обязательства.

Пунктом 1 статьи 379 Гражданского кодекса предусмотрено, что принципал обязан возместить гаранту выплаченные в соответствии с условиями независимой гарантии денежные суммы, если соглашением о выдаче гарантии не предусмотрено иное.

Таким образом, при исполнении банком обязательства по соглашению о выдаче банковской гарантии осуществляется, в том числе уплата бенефициару определенной суммы денежных средств.

Учитывая изложенное, в случае, если соглашением о выдаче банковской гарантии предусмотрено возмещение принципалом банку суммы денежных средств, уплаченных бенефициару при исполнении банком обязательства по соглашению о выдаче банковской гарантии, налоговая база по НДС определяется на основании вышеуказанного абзаца второго пункта 1 статьи 155 Кодекса, как сумма превышения суммы дохода, полученного банком при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

В случае, если сумма дохода, полученного банком при уступке указанных прав требования, не превышает размер денежного требования, права по которому уступлены, то налоговая база и сумма НДС признаются равными нулю.

 

 

О новом порядке обложения НДФЛ доходов в виде выигрышей, полученных от организаторов лотерей и азартных игр

Если сумма выигрыша равна или превышает 15 000 рублей, то по каждой сумме операторы или распространители лотерей и организаторы азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, признаются налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.

В случае если сумма каждого выигрыша меньше 15 000 рублей, то физическое лицо самостоятельно производит исчисление и уплату налога исходя из сумм таких выигрышей.

При этом не подлежат обложению НДФЛ выигрыши в размере не более 4 000 рублей в целом за налоговый период (п.28 ст.217 НК РФ).

Если в течение календарного года суммарный размер выигрышей превысит 4 000 рублей, то гражданин обязан продекларировать полученный им доход, исходя из суммы превышения.

Налоговая декларация должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 229 НК РФ), а налог уплачен по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

 

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского  автономного округа – Югры

 

 

Налоговый дайджес 22.05.2018

Автор: Надежда

Изменена декларация по земельному налогу

Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@, который вносит ряд изменений в действующую форму декларации по земельному налогу. Новая форма применяется, начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу (далее – Декларация) за налоговый период 2018 года.

В связи с принятием Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» Раздел 2 Декларации дополнен строкой с кодом Ки, подлежащей заполнению в соответствии с пунктом 7.1 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

В Порядок заполнения Декларации внесены изменения, позволяющие учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости вследствие изменения в течение налогового периода площади, вида разрешенного использования, категории земельного участка;

Кроме того, порядок заполнения Декларации дополнен положениями, предусматривающими возможность исчисления налога в случае установления представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) налоговой льготы по налогу в виде снижения налоговой ставки.

Порядок заполнения Декларации дополнен также положениями, предусматривающими возможность исчисления налога в случае изменения в течение налогового периода размера коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении налога в отношении земельного участка, приобретенного (предоставленного) в собственность юридическим лицом на условиях осуществления на нем жилищного строительства.

При ликвидации (реорганизации) организации в налоговом периоде 2018 года декларация может быть представлена по новой форме.

 

Указывать адрес электронной почты в документах для государственной регистрации бизнеса — обязательно

Единый регистрационный центр (ЕРЦ) обращает внимание заявителей, представляющих документы для государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, на необходимость указания в таких документах сведений об адресе электронной почты.

С 29.04.2018 вступают в силу изменения в положения Федерального закона № 129-ФЗ от 08.08.2001, определяющие порядок направления (выдачи) документов, являющихся результатом предоставления государственной услуги (документ, подтверждающий факт внесения записи в соответствующий государственный реестр, учредительный документ или изменения в учредительный документ с отметкой регистрирующего органа, документ о постановке на учет в налоговом органе, решение об отказе в государственной регистрации), а также решения о приостановлении государственной регистрации.

Независимо от способа представления в ЕРЦ документов для государственной регистрации (почтовым отправлением, непосредственно, в форме электронных документов, подписанных электронной подписью) ЕРЦ будет направлять заявителю документы, являющиеся результатом предоставления государственной услуги, в электронной форме, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью, по адресу электронной почты юридического лица или индивидуального предпринимателя, включенному в соответствующий государственный реестр, а также по адресу электронной почты, указанному заявителем при представлении документов в ЕРЦ.

На бумажном носителе такие документы заявитель сможет получить в регистрирующем органе по соответствующему запросу.

В случаях представления документов в ЕРЦ через многофункциональный центр (МФЦ) или при направлении документов по просьбе заявителя нотариусом, ЕРЦ также будет направлять вышеуказанные документы в электронном виде в МФЦ или нотариусу, которые, в свою очередь, будут выдавать их на бумажном носителе заявителям по их запросам, в частности, нотариус – в форме документа на бумажном носителе на основании удостоверения равнозначности документа на бумажном носителе электронному документу в соответствии с законодательством о нотариате.

 


Льготники освобождены от уплаты налога за 6 соток земли

Президентом России 28.12.2017 подписан Федеральный закон N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Законом, начиная с 2017 года, вводится налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка (далее - вычет). Так, если площадь участка составляет не более 6 соток - налог взыматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток - налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.

Вычет применяется для владельцев участков из числа "льготных" категорий, указанных в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ (пенсионеры и приравненные к ним лица, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны, ветераны и инвалиды боевых действий, Герои Советского Союза, Российской Федерации и другие категории).

Вычет применяется по одному земельному участку по выбору "льготника", независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны.

Обращаем внимание, что заявить о своем праве на льготу по земельному налогу необходимо только тем, кто ранее льготой не пользовался. Заявление в налоговый орган можно отправить через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», почтовым сообщением или заполнить лично в ближайшей налоговой инспекции либо в МФЦ.

В заявлении следует указать земельный участок, по которому будет применен вычет. Если этого не сделать, то вычет будет автоматически применен в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Гражданам, пользовавшимся налоговыми льготами ранее, повторно писать заявление в налоговую службу не требуется. Льгота применится автоматически.

Применение фискальных накопителей ИП, применяющими упрощенную систему налогообложения

Согласно приказам ФНС России от 03.05.2017 № СА-7-20/339@ и от 28.12.2017 № ЕД-7-20/1108@ в реестр фискальных накопителей включены фискальные накопители сроком службы 36 месяцев — «ФН-1» исполнение 2 (производитель ООО «РИК») и шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель «ФН-1.1» исполнение 4 (производитель ООО «ИНВЕНТА»), первый из них поддерживает два формата фискальных данных — ФФД 1.0 и 1.05, второй – ФФД 1.1. Данные модификации предназначены, в частности, для использования индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

При регистрации ККТ с одним из таких фискальных накопителей у пользователя будет ограничение в части применяемой версии ФФД только по поддерживаемым контрольно-кассовой техникой (ККТ) форматам.

Если ККТ поддерживает только ФФД 1.0, то при установке на нее названных фискальных накопителей можно использовать только этот формат. Если же пользователь выберет ККТ, которая поддерживает ФФД 1.05, он сможет зарегистрировать ККТ с фискальным накопителем, и использовать формат фискальных данных – ФФД 1.05 и работать до окончания срока действия такого фискального накопителя.

 

Добровольно задекларировать активы и счета можно в рамках 2 этапа амнистии капиталов

С 1 марта 2018 года Федеральная налоговая служба начала 2 этап приема специальных деклараций, представление которых предусмотрено Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Декларантами являются физические лица, представившие специальную декларацию в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ, являющиеся гражданами Российской Федерации, иностранными гражданами или лицами без гражданства.

Специальная декларация может быть подана с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года (2 этап декларирования) в любой налоговый орган на бумажном носителе декларантом лично либо через своего уполномоченного представителя, действующего на основании нотариально заверенной доверенности.

Представление специальной декларации по почте и в электронной форме с ЭЦП не допускается.

Скачать форму специальной декларации и ознакомиться с порядком ее заполнения можно в разделе «Добровольное декларирование активов и счетов – 2 этап».

 

 

О применении налоговых льгот по движимому имуществу организаций

С 2015 года действует норма пункта 25 статьи 381 НК РФ об освобождении от уплаты налога на имущество организаций движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц либо передачи имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ.

Начиная с 2018 года данная льгота применяется при условии принятия закона субъекта РФ, которым ее действие распространяется на соответствующую территорию. В качестве примера можно привести Закон г. Москвы от 21.02.2018 № 4 «О внесении изменений в статью 4 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года № 64 “О налоге на имущество организаций”».

Для целей налогообложения движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, субъектам РФ также предоставлено право снижать налоговые ставки вплоть до нулевого значения. В частности, Законом Московской области от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ «О внесении изменений в Закон Московской области “О налоге на имущество организаций в Московской области”» на 2018—2020 гг. налоговая ставка в отношении рассматриваемого движимого имущества установлена в размере 0 %, за рядом исключений.

В тех регионах, которые не ввели освобождение от уплаты налога в отношении движимого имущества, установленная ставка на налоговый период 2018 года не должна превышать 1,1 %.

 

Запись о недостоверности сведений является основанием для исключения из ЕГРЮЛ

С 01.09.2017 налоговые органы вправе самостоятельно (без обращения в арбитражный суд) исключить компанию из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), если запись о недостоверности сведений в этом Реестре числится более шести месяцев.

Согласно статье 191 Гражданского кодекса Российской Федерации течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

Это значит, что отсчет шестимесячного срока начинается со следующего дня после даты внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений.

При этом законодательство о государственной регистрации не исключает внесения изменений в содержащиеся в ЕГРЮЛ сведения, в отношении которых уже содержится запись о недостоверности.

То есть, для того, чтобы ранее внесенная запись о недостоверности сведений утратила актуальность, необходимо представить в регистрирующий орган соответствующее заявление и документы, подтверждающие достоверность представленных сведений.

При наличии в ЕГРЮЛ вышеуказанной записи, сведения о недостоверности отражаются в выписке из ЕГРЮЛ в разделе "Дополнительные сведения".

 

На сайте налоговой службы появятся дополнительные данные о компаниях

В настоящее время официальный сайт Федеральной налоговой службы (www.nalog.ru) - это единая информационная база, целью которой является предоставление доступной информации налогоплательщикам с использованием сети интернет.

С 1 июня 2018 года, в рамках реализации положений, установленных статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации, все открытые (не составляющие налоговую тайну) сведения о юридических лицах станут общедоступными.

К указанным сведениям относятся такие данные, как применяемый организацией специальный налоговый режим, ее участие в консолидированной группе налогоплательщиков, среднесписочная численность работников организации за календарный год, доходы и расходы по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности, налоговые правонарушения и меры ответственности за их совершение, уплаченные налоги и сборы, суммы недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В текущем году публикации подлежат сведения о налоговых нарушениях и сведения о сумме недоимки и задолженности по состоянию на 31 декабря 2017 года, при неуплате штрафа или при наличии недоимки, задолженности по состоянию на 1 мая 2018 года.

 

Не позднее 2 июля необходимо уплатить страховые взносы, исчисленные с доходов, превышающих 300 000 рублей

Не позднее 2 июля 2018 года (с учетом переноса) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1,0 процента с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей (дополнительный взнос).

Дополнительный взнос ограничен максимальной величиной.

Максимальная величина дополнительного взноса за 2017 год составляет 163 800 рублей.

При этом в целях исчисления дополнительного взноса доход учитывается в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

При применении плательщиком страховых взносов более одного режима налогообложения, информация о суммах полученного дохода суммируется.

Электронный сервис на сайте ФНС России «Калькулятор расчета страховых взносов» поможет рассчитать сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащую уплате, в размере 1,0 процента исходя из суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.

 

С 1 июля онлайн-кассы будут применяться в торговле и общепите

 

На 1 июля 2018 года в России намечен второй этап кассовой реформы. После этой даты использовать онлайн-кассы будут должны те налогоплательщики, у которых ранее отсутствовала обязанность по применению ККТ.

Таким образом, с 1 июля на новый порядок применения ККТ обязаны перейти:

- индивидуальные предприниматели с наемными работниками на ЕНВД или ПСН и организации на ЕНВД в сфере торговли и общепита;

- организации и индивидуальные предприниматели, имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающие услуги общественного питания;

- индивидуальные предприниматели с наемными работниками и организации, которые занимаются вендингом.

Предприниматели, принимающие участие во втором этапе кассовой реформы, смогут компенсировать свои затраты на приобретение касс, воспользовавшись правом на получение налогового вычета в сумме до 18 тысяч рублей за каждую единицу техники. Кроме того, по закону вернуть деньги разрешается не только за покупку самого кассового аппарата, но и за расходы на программное обеспечение и услуги по установке ККТ.

Для ИП на ЕНВД оформление вычета будет происходить на основании налоговой декларации, а для патентной системы – на основании уведомления. Его рекомендованная форма размещена на сайте ФНС.

Обращается внимание, что индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД или ПСН в сфере розничной торговли и (или) общепита и имеющие работников, вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов в связи с приобретением ККТ при условии регистрации ККТ в налоговых органах до 1 июля 2018 года.

Напомним, в июле 2017 года представители орловского бизнеса совершили переход на новую систему применения контрольно-кассовой техники, которая предусматривает передачу налоговикам информации о расчетах в режиме онлайн. К этому сроку организациям и индивидуальным предпринимателям, которые уже применяли ККТ, было необходимо модернизировать имеющиеся кассовые аппараты или заменить их на онлайн кассы. К сегодняшнему дню на территории региона зарегистрировано более 8100 касс нового образца.

 

Об изменениях с 2018 года в налогообложении имущества физлиц теперь можно узнать из видеороликов

Сориентироваться в применении действующих с 2018 года изменений в налогообложении имущества физлиц помогут новые видеоролики на сайте ФНС России.

Ролик «Порядок предоставления налоговых льгот по имущественным налогам с учетом изменений в законодательстве» объясняет, что с этого года вместе с заявлением физлица для получения налоговой льготы можно не подавать документы о принадлежности ко льготной категории физлиц. Достаточно указать реквизиты, а налоговые органы сами запросят необходимые документы. Эти изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.09.2017 № 286-ФЗ.

Видеоролик «Налоговый вычет по земельному налогу» рассказывает, что в 2018 году этот вычет впервые будет применен в размере кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, если он принадлежит пенсионерам, инвалидам I и II групп и другим «льготникам» (полный перечень в п. 5 ст. 391 НК РФ). Если имеющий право на вычет налогоплательщик ранее пользовался льготами по другим имущественным налогам, то вычет будет применяться автоматически. Дополнительное обращение от гражданина в инспекцию не требуется. Эти изменения предусмотрены Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ.

Видео «Налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости» объясняет введенный с 2018 года в 15 субъектах РФ новый порядок расчета налога исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости. Изменения будут применяться в республиках Адыгея, Карелия, Марий Эл, Саха (Якутия), Тыва, в Краснодарском и Хабаровском краях, Астраханской, Мурманской, Оренбургской, Орловской, Тамбовской областях, Еврейской автономной области, Ненецком и Чукотском автономных округах. В налоговый оборот будут вовлечены принадлежащие гражданам жилые помещения, садовые и дачные дома, гаражи, по которым ранее налог не рассчитывался из-за отсутствия обязанности выполнения технической инвентаризации и определения инвентаризационной стоимости. В первый период перехода будет применен понижающий коэффициент 0,2. Одновременно сохраняются льготы для 15 категорий налогоплательщиков для объектов, не используемых в предпринимательской деятельности. Эти изменения предусмотрены Федеральным законом от 04.10.2014 №284-ФЗ.

 

 

Оплатить налоги на сайте ФНС России теперь можно по индексу платежного документа

Оплатить налоги физическим лицам теперь можно по индексу платежного документа. Такая возможность появилась в составе сервисов «Заполнить платежное поручение» и «Уплата налогов, страховых взносов физических лиц».

Таким образом, имея на руках документ на оплату налогов, достаточно ввести его индекс и сразу перейти к оплате. Это позволит исключить ошибки при заполнении платежных поручений, что обеспечит своевременную уплату налогов.

 

Для производителей мультфильмов снижены тарифы страховых взносов

Российские производители анимационных фильмов получили льготы по страховым взносам. Подписан Федеральный закон от 23.04.2018 № 95-ФЗ «О внесении изменений в статьи 149 и 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Тариф по страховым взносам для этой категории плательщиков снижен с 30% до 14%. Льгота распространяется на правоотношения с 1 января 2018 года.

Информация о правильном заполнении расчетов по страховым взносам и указании кода пониженного тарифа и кодов категорий физических лиц, в отношении которых организации начисляют страховые взносы, доведена до территориальных налоговых органов письмом от 25.04.2018 № БС-4-11/7965@.

 

ФНС России будет получать информацию из отчетности кредитных и некредитных финансовых организаций

Банк России на постоянной основе будет предоставлять Федеральной налоговой службе информацию из 49 форм отчетности кредитных и некредитных финансовых организаций, в том числе страховых и клиринговых организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, ломбардов. Налоговые органы будут использовать эти сведения для контрольно-аналитической работы в отношении данных компаний, в том числе при оценке рисков совершения налоговых правонарушений. Соответствующие изменения вступили в силу 07.05.2018 в связи с подписанием Дополнения к Соглашению об информационном взаимодействии между Центральным банком Российской Федерации и Федеральной налоговой службой от 29.06.2010 № 01-15/3182/ММВ-27-2/5@.

В том числе Банк России будет передавать Налоговой службе сведения о кредитных организациях, предоставляющих банковские гарантии для обеспечения уплаты налогов. Это касается информации, необходимой для определения максимальной суммы одной банковской гарантии и максимальной суммы всех одновременно действующих гарантий, выданных одним банком.

 

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет предоставленных субсидий, вычету не подлежат

В случае получения налогоплательщиками субсидий на возмещение ранее понесенных затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

В том случае, если налогоплательщиками получены субсидии в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, то суммы таких субсидий подлежат включению в налоговую базу по НДС, за исключением случаев, указанных в абзацах втором и третьем пункта 2 статьи 154 НК РФ.

При этом суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным за счет указанных субсидий, подлежат вычету в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 НК РФ.

Письмо ФНС России от 03.04.2018 № СД-4-3/6286@.

 

Изменения в закон о государственной регистрации юридических лиц и ИП вступили в силу 29 апреля 2018 года

С 29 апреля 2018 года вступили в силу изменения в Федеральный закон от 08 августа 2011 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

1. Изменится порядок выдачи документов регистрирующим органом.

Документы, связанные с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, регистрирующий орган будет направлять в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, по включенному в ЕГРЮЛ или ЕГРИП адресу электронной почты юридического лица или индивидуального предпринимателя и по адресу электронной почты, указанному заявителем при представлении документов на регистрацию, а также в МФЦ или нотариусу, если необходимые документы для регистрации направлялись через них.

По запросу заявителя могут быть выданы документы, составленные на бумажном носителе, подтверждающие содержание электронных документов.

Аналогичные правила предусмотрены для направления решений о приостановлении государственной регистрации либо об отказе в государственной регистрации.

Информация о внесении записи о государственной регистрации в соответствующий государственный реестр, принятии решений о приостановлении государственной регистрации либо об отказе в государственной регистрации будет размещаться на официальном сайте регистрирующего органа в сети «Интернет».

2. С указанной даты при подаче документов на регистрацию учредительный документ юридического лица нужно представлять в единственном экземпляре.

 

Записаться на прием в налоговую инспекцию можно через интернет

Сервис «Онлайн запись на прием в инспекцию» на сайте ФНС России www.nalog.ru позволяет спланировать визит в налоговую  инспекцию и получить услугу в удобное время, исключив вероятность ожидания в очереди. Запись на прием начинается за две недели до предполагаемого визита. Приоритетное обслуживание по предварительной записи осуществляется при условии: соответствия данных предъявляемого документа, удостоверяющего личность, данным, указанным при записи в режиме онлайн и обращения за получением услуги, выбранной при записи в режим онлайн. Телефон Контакт-центра ФНС России: 8-800-222-22-22

 

Проверить и оплатить задолженность можно на портале госуслуг

На Едином портале государственных и муниципальных услуг (gosuslugi.ru) имеется возможность не только проверить, но и оплатить налоговую задолженность. Услуга доступна для всех пользователей, имеющих стандартную и подтвержденную учетные записи. При этом на портале оплата доступна в «Личном кабинете» в разделе «Поиск счетов».

Налогоплательщикам следует помнить, что налоговая задолженность возникает при несвоевременной оплате налоговых начислений, например, по транспортному налогу - за автомобиль, по имущественным налогам - за дом, земельный участок и другую недвижимость.

Проверка актуальных налоговых начислений доступна и в «Личном кабинете» Федеральной налоговой службы, войти в который можно с помощью учетной записи госуслуг.

В «Личном кабинете» также можно проверить наличие неоплаченных налоговых задолженностей, а затем оплатить их на портале; настроить уведомления о задолженностях и проверить успешность зачисления проведенных платежей.

 

Отправляясь в отпуск, проверьте задолженность по налогам

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах сборах. В случае неуплаты налогов налоговый орган имеет право взыскивать неуплаченные суммы налогов в принудительном порядке (пункт 9 статьи 31 НК РФ).

Принудительный порядок взыскания налогов установлен статьями 46, 47,48 НК РФ. Он предусматривает обращение взыскания на денежные средства, имеющиеся на расчетном счете организации (индивидуального предпринимателя) в банке (статья 46 НК РФ), при недостаточности средств на расчетном счете в банке или отсутствия такового - путем взыскания за счет имущества организации (индивидуального предпринимателя) – статья 47 НК РФ. Взыскание неуплаченных сумм налогов, пени, штрафов с физических лиц за счет имущества производится в судебном порядке (статья 48 НК РФ).

Исполнительные действия производятся Федеральной службой судебных приставов в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 67 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" если исполнительный документ, сумма задолженности по которому превышает десять тысяч рублей, или исполнительный документ неимущественного характера выданы не на основании судебного акта или не являются судебным актом, то взыскатель или судебный пристав-исполнитель вправе обратиться в суд с заявлением об установлении для должника временного ограничения на выезд из Российской Федерации.

Таким образом, в случае неуплаты налогоплательщиком, индивидуальным предпринимателем или физическим лицом, налогов, пеней и штрафов в сумме более 10 000 рублей, налоговые органы имеют право обратиться в суд с заявлением об установлении временного ограничения на выезд из Российской Федерации до полного погашения задолженности.

Оперативно погасить налоговую задолженность можно как из "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц", так и в едином навигационном центре "Заплати налоги".

 

 

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского  автономного округа – Югры

 

Налоговый дайджес 25.04.2018

Автор: Надежда

Об особенностях исчисления транспортного налога в случае продажи автомобиля без снятия его с регистрационного учета

Возможность продать транспортное средство без снятия его с регистрационного учета, заключив лишь договор купли-продажи, появилась с 2011 года. Это привело к возникновению вопросов со стороны автовладельцев, которые продали свое транспортное средство, не сняв его с регистрационного учета, почему им продолжают начислять транспортный налог.

ИФНС России по г. Сургуту обращает внимание автовладельцев, что в соответствии с нормами главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Сумма транспортного налога, которую уплачивают физические лица, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы подразделениями ГИБДД МВД России. То есть до тех пор, пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является формальный, а не фактический владелец транспортного средства. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу) Налоговым кодексом не установлено.

В случае, если физическим лицом продан автомобиль по договору купли-продажи, а новый собственник в течение 10 суток  с даты заключения договора купли-продажи не зарегистрировал на свое имя автомобиль, предыдущий владелец может обратиться в подразделение ГИБДД с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства, приложив документы подтверждающие сделку.

На основании данных, полученных от подразделения ГИБДД, налоговый орган прекратит исчислять налог. При этом, если регистрация транспортного средства прекращена до 15-го числа, то этот месяц не учитывается при исчислении транспортного налога, если после 15-го числа соответствующего месяца, то взимание транспортного налога прекращается только со следующего месяца.

Напоминаем, что информацию об объектах, находящихся в собственности, налогоплательщики могут получить с помощью сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

 

 

Минфин России разъяснил предпринимателям на патенте как получить вычет при покупке онлайн касс

Минфин России разъяснил, как индивидуальные предприниматели на патенте могут вернуть часть уплаченного налога за счет расходов на онлайн кассу (письмо от 13.03.2018 № 03-11-09/15275).

Налоговый вычет до 18 тысяч рублей можно получить не только за покупку кассового аппарата, но и за расходы на программное обеспечение и услуги по установке ККТ.

Чтобы получить вычет индивидуальный предприниматель представляет в налоговый орган уведомление об уменьшении суммы платежа по патенту, причем он вправе подать его одновременно с заявлением на получение нового патента.

Уведомление заполняется в свободной форме, но необходимо указать следующие реквизиты: ФИО и ИНН налогоплательщика, номер и дата патента, по которому уменьшается сумма налога, сроки уплаты уменьшаемых платежей, суммы уменьшения, модель и заводской номер купленной кассы, сумма расходов на покупку.

 

 

Имущественный налоговый вычет можно получить по месту работы

Имущественный налоговый вычет при приобретении или строительства жилья можно получить у работодателя (налогового агента) на основании Уведомления о подтверждении права на налоговый вычет (далее Уведомления), выданного налоговым органом в 30-дневный срок со дня подачи налогоплательщиком заявления в налоговый орган по месту учета.

Заявление на получение Уведомления можно представить  лично  либо через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» во вкладке «Налог на доходы ФЛ и страховые взносы» в разделе «Заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов».

Для подтверждения права на вычет в налоговый орган представляются следующие документы:

в случае приобретения имущества по договору долевого участия в строительстве - платежные и правоустанавливающие документы, акт приема-передачи, договор долевого участия в строительстве, копии свидетельства о рождении несовершеннолетних детей, копии паспорта со всеми листами прописки;

в случае приобретения имущества  по договору купли-продажи -  платежные и правоустанавливающие документы на имущество договор купли-продажи (выписка из Единого государственного реестра прав) копии свидетельства о рождении несовершеннолетних детей, копии паспорта со всеми листами прописки.

Налоговым Кодексом Российской Федерации не предусмотрено информирование налогоплательщика о необходимости получения Уведомления для предоставления его налоговому агенту. Налогоплательщики вправе получить его самостоятельно по прошествии указанного выше срока лично, либо по почте, в зависимости от выбранного ими способа получения.

Особенности получения налогового вычета

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на приобретение объекта имущества, но не более 2 млн. рублей, если объект был приобретен после 01.01.2014, и если ранее это право не было использовано в отношении другого объекта собственности. В случае если покупка уже была осуществлена до 01.01.2014 – повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Согласно внесенным с начала 2014 года изменениям в статью 220 Налогового Кодекса РФ, если имущество было приобретено после 01.01.2014, а налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Наряду с имущественным налоговым вычетом в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на вышеуказанные цели, Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" выделен как самостоятельный имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли).

Важно отметить, что пунктами 4, 8 и 11 статьи 220 Налогового кодекса РФ установлено, что указанный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику единожды и только в отношении одного объекта недвижимого имущества, но не более 3 млн. рублей.

Таким образом, даже если налогоплательщик приобрел квартиру за счет собственных средств и воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета на ее приобретение, у него остается право возмещения фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) в случае приобретения имущества в собственность с привлечением кредитных средств.

 

 

Предпринимательской деятельностью может заниматься любой человек, достигший возраста 14 лет

В период с 14 до 18 лет подросток считается несовершеннолетним, а с 16 до 18 лет обладает ограниченной дееспособностью.

Подросток, достигший 16 лет, может быть признан дееспособным по решению суда, по решению органов опеки и попечительства или в случае вступления в брак. При регистрации таких подростков в качестве индивидуальных предпринимателей к заявлению следует приложить один из следующих документов: копию свидетельства о браке, копию решения суда, копию решения органов опеки.

Обращаем внимание, что подросток, достигший возраста 14 лет вправе совершать сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителей. Поэтому указанные несовершеннолетние граждане, которые регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей, должны представить согласие родителей, усыновителя, попечителя на осуществление соответствующей предпринимательской деятельности. Согласие должно быть удостоверено нотариально.

Документы для регистрации должны быть представлены в регистрирующий орган в соответствии со статьей 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Обращаем внимание на имеющиеся в России случаи вовлечения учащихся средних и высших учебных заведений в создание фиктивных организаций в качестве номинального руководителя или регистрации их в качестве индивидуального предпринимателя без намерений осуществлять хозяйственную деятельность.

Зарегистрированные таким образом компании и данные зарегистрированных предпринимателей используются в криминальных схемах по уклонению от уплаты налогов и обналичиванию денежных средств, полученных преступным путем.

В дальнейшем, лица, добровольно согласившиеся на использование своих персональных данных, являются соучастниками преступления и подлежат привлечению к уголовной ответственности в соответствии со статьями 173.1 и 173.2 Уголовного кодекса Российской Федерации.

 

 

Проверить маркировку товара теперь можно в чеке

Проверить, маркирован товар или нет, стало еще проще. В чеке предусмотрено поле «код товара», где отражается номер марки, нанесенной на приобретенный товар. До сих пор покупатель мог проверить маркированный товар, отсканировав QR-код с помощью специальных мобильных приложений.

С 2018 года ФНС России запустила пилотный проект по автоматическому отражению признака вывода товарной группы, подлежащей маркировке, из розничного оборота.

Пилотный проект пока проводится в некоторых магазинах розничной торговли и аптеках.

Сейчас на территории Российской Федерации работают проекты по маркировке меха и лекарств. Разработанные в рамках данных проектов системы обеспечивают прослеживаемость маркированных товаров от производителя до конечного потребителя. Кроме того, сохраняется возможность проверять легальность купленных товаров с помощью мобильных приложений (доступны для бесплатного скачивания в Appstoreи Googleplay).

 

 

Проверить арбитражного управляющего теперь можно онлайн на сайте ФНС России

На сайте ФНС России запущен сервис «Проверь арбитражного управляющего». Он позволяет получать информацию о вступивших в силу судебных актах по нарушениям арбитражных управляющих, допущенных в ходе процедур банкротства. В настоящее время сервис работает в тестовом режиме, информация в сервисе по арбитражным управляющим в дальнейшем может дополняться.

Для поиска информации необходимо ввести любой из следующих реквизитов: наименование саморегулируемой организации арбитражных управляющих, ФИО и (или) ИНН арбитражного управляющего, наименование должника. Кроме того, есть возможность выбора информации за период и по месту нахождения должника.

Сервис поможет пользователям в анализе соответствия кандидатуры арбитражного управляющего требованиям Закона о банкротстве, а также станет инструментом контроля его деятельности, в том числе со стороны саморегулируемой организации. Таким образом, сервис будет способствовать сокращению количества нарушений в сфере банкротства.

 

 

Как оплатить налоговые задолженности в 4 клика»

 

Как узнать и оплатить налоговую задолженность в интернете? На портале госуслуг можно не только проверить, но и оплатить налоговые задолженности физических лиц. Услуга доступна всем пользователям со стандартной и подтвержденной учетной записью. Проверьте, есть ли у вас налоговая задолженность.

Что такое налоговая задолженность? Налоговая задолженность — это налоговое начисление, срок оплаты которого, в соответствии с налоговым законодательством, истек. Чаще всего физические лица допускают задолженности по имущественным налогам: транспортному, земельному и налогу на недвижимость.

Откуда берутся данные о задолженности? Данные берутся из базы Федеральной налоговой службы. Оттуда же портал госуслуг берет платежные реквизиты, чтобы ваши платежи поступили по адресу. Обратите внимание, что после оплаты задолженности она может оставаться в базе до двух недель: за это время Федеральная налоговая служба проверяет и засчитывает платеж.

Как оплачивать? Оплатить задолженность можно с помощью банковской карты, без комиссии.

Что ещё нужно знать? Если у вас помимо задолженности есть пеня, то сначала погасите только сумму самой задолженности, без пени. Только когда задолженность пропадет, оплатите пеню. Это связано с тем, что пока Федеральная налоговая служба не подтвердит погашение задолженности, пеня будет продолжать увеличиваться. Оплатив её вместе с задолженностью, Вы обнаружите, что задолженность пропадёт лишь через несколько дней, а пеня за эти дни успеет появиться снова.

Как воспользоваться услугой? Чтобы узнать свою налоговую задолженность, войдите на портал госуслуг. Если вы еще не зарегистрировались, вам понадобится паспорт и страховой номер индивидуального лицевого счета.

Актуальные версии информационных материалов о преимуществах получения государственных услуг в электронном виде с использованием портала госуслуг размещены в Репозитарии Минкомсвязи России в сети Интернет по адресу: http://forum.minsvyaz.ru/mr.

 

 

Порядок представления льготы в шесть соток по земельному налогу за 2017 год

 

Налоговый вычет будет применяться при исчислении земельного налога за 2017 год по сроку уплаты 01 декабря 2018 года. Под вычетом понимается уменьшение земельного налога на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади одного участка независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны:

если площадь участка составляет не более 6 соток – налог взыматься не будет вообще;

если площадь участка превышает 6 соток – налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.

Вычет распространяется на участки, находящиеся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков (полный перечень опубликован в статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации)

Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

инвалидов I и II групп инвалидности;

инвалидов с детства;

ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание и других.

Обращаем внимание, что вычет может быть использован по выбору «льготника». Для этого необходимо обратиться в любой налоговый орган до 1 мая 2018 года с уведомлением о выбранном участке, по которому будет применен вычет. Если такое уведомление не поступит от налогоплательщика, то вычет будет автоматически применен в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Кроме новой федеральной льготы, граждане дополнительно пользуются льготами, установленными на территории муниципальных образований, где расположены их земельные участки.

 

Новации по НДС при реализации материальных ценностей

С января 2018 года действуют две поправки, внесенные в главу 21 НК РФ в ноябре 2017 года.

Первая — освобождение от НДС операций по реализации материальных ценностей, выпускаемых из государственного материального резерва ответственным хранителям и заемщикам в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования в соответствии с Федеральным законом от 29.12.1994 № 79-ФЗ «О государственном материальном резерве».

Данное освобождение применяется в отношении товаров, отгруженных начиная с 01.01.2018. До указанной даты при реализации товаров из государственного материального резерва покупателям (т. е. ответственным хранителям и заемщикам) последние должны были исполнять обязанности налогового агента вне зависимости от способов расчетов, включая безденежные расчеты. Суммы НДС, уплаченные в бюджет налоговыми агентами, подлежали вычету в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 171 НК РФ.

Вторая поправка связана с установлением особого порядка определения налоговой базы и налоговой ставки НДС при реализации материальных ценностей ответственными хранителями и заемщиками.

Так, ст. 154 НК РФ дополнена п. 11, согласно которому при реализации материальных ценностей, приобретенных ответственными хранителями и заемщиками при выпуске материальных ценностей из государственного материального резерва в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования в соответствии с Законом № 79-ФЗ, налоговая база рассчитывается как положительная разница между ценой реализуемых материальных ценностей, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога и ценой их приобретения.

 

Плательщики ЕНВД и патента получили право на отсрочку применения ККТ

Закон № 337-ФЗ, которым изменены сроки перехода на онлайн-кассы, вызвал ряд вопросов у плательщиков ЕНВД и патента, в частности: кто из них имеет право на дополнительную годовую отсрочку применения ККТ по новому порядку, а кто нет?

Отсрочку применения ККТ до 1 июля 2019 г. получили:

― организации и индивидуальные предприниматели на ЕНВД, оказывающие работы и услуги (кроме услуг общественного питания), вне зависимости от наличия или отсутствия наемных;

― индивидуальные предприниматели на ЕНВД в сфере торговли и общественного питания при условии отсутствия наемных работников;

― плательщики патента, выполняющие работы и оказывающие услуги (кроме услуг общественного питания), вне зависимости от наличия или отсутствия наемных работников;

― плательщики патента в сфере торговли и общественного питания при условии отсутствия наемных работников.

 

Плательщики ЕНВД и патента получили право на отсрочку применения ККТ

Закон № 337-ФЗ, которым изменены сроки перехода на онлайн-кассы, вызвал ряд вопросов у плательщиков ЕНВД и патента, в частности: кто из них имеет право на дополнительную годовую отсрочку применения ККТ по новому порядку, а кто нет?

Отсрочку применения ККТ до 1 июля 2019 г. получили:

― организации и индивидуальные предприниматели на ЕНВД, оказывающие работы и услуги (кроме услуг общественного питания), вне зависимости от наличия или отсутствия наемных;

― индивидуальные предприниматели на ЕНВД в сфере торговли и общественного питания при условии отсутствия наемных работников;

― плательщики патента, выполняющие работы и оказывающие услуги (кроме услуг общественного питания), вне зависимости от наличия или отсутствия наемных работников;

― плательщики патента в сфере торговли и общественного питания при условии отсутствия наемных работников.

 

В каких случаях нужно декларировать доходы

Обязанность по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год возникает у физических лиц при получении дохода в определенных случаях, а именно:

дохода от продажи имущества, имущественных прав (например, продажа квартиры, дома, автомобиля, земельного участка и т.п., находившихся в собственности менее минимального срока владения/переуступка права требования);

подарков в виде недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев от физических лиц, не являющихся близкими родственниками;

в виде вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

дохода от сдачи имущества в аренду;

дохода в виде выигрыша и приза с сумм, превышающих 4 000 рублей (в лотереях, в казино, тотализаторах, от участия в рекламных акциях, конкурсах и т.п.);

дохода от продажи ценных бумаг, акций;

дохода от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.

Задекларировать полученные в 2017 году доходы должны также индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, арбитражные управляющие и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

В налоговой декларации налогоплательщики указывают все полученные ими в 2017 году доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате или возврату по итогам налогового периода.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ ИП И ЮЛ ЧЕРЕЗ САЙТ www.gosuslugi.ru:

В последнее время все больше граждан отдают предпочтение интернету. В современном информационном веке получить государственные и муниципальные услуги можно и посредством использования портала государственных услуг gosuslugi.ru.

 

Подать электронное заявление возможно в любое время, независимо от времени суток, праздничных и выходных дней, через любой компьютер, планшет или мобильный телефон, имеющих допуск к сети Интернет. Чтобы получить услугу, Вам не придется выходить из дома. Достаточно только отправить электронное заявление и необходимый перечень документов через портал государственных услуг. В дальнейшем Вы просто наблюдаете за ходом исполнения своего заявления.

 

Возможностями портала могут воспользоваться физические и юридические лица, предприниматели и иностранные граждане.

 

Портал государственных услуг предназначен для предоставления информации о государственных и муниципальных услугах, функциях, ведомствах, а также для оказания услуг в электронном виде. С его помощью Вы сможете:

• получить услугу в электронном виде;

• получить информацию о государственной или муниципальной услуге, месте получения, стоимости, сроках оказания и образцах документов;

• получить информацию о государственных и муниципальных учреждениях.

 

Чтобы иметь возможность подавать заявления о получении государственной или муниципальной услуги в электронном виде, гражданин должен на портале государственных услуг gosuslugi.ru зарегистрировать личный кабинет.

 

Для регистрации личного кабинета на сайте gosuslugi.ru понадобится только Ваш СНИЛС (номер пенсионного страхового свидетельства), адрес электронной почты и номер мобильного телефона.

 

После регистрации личного кабинета Вы получите код активации. Во время регистрации можно выбрать способ его получения. Можно получить его по Почте России примерно через две недели после запроса. Или сэкономить время и получить код в центрах продаж и обслуживания клиентов компании «Ростелеком», при выборе этого варианта на сайте будет показан список адресов центров.

 

Если говорить о получении кода через Почту России, важно помнить, что письмо придет на ваш почтовый адрес, указанный при регистрации. Код активации высылается заказным письмом, то есть сначала придет извещение на получение письма в ближайшем почтовом отделении.

 

Получение кода активации через центр обслуживания компании «Ростелеком» подойдет больше всего тем, у кого нет времени ждать письмо, и есть необходимость получить госуслугу как можно быстрее.

 

Подтвердить свою личность Вы также можете через электронную подпись или универсальную электронную карту (УЭК).

 

С 1 октября 2014 года у граждан, прошедших регистрацию на Портале, существует возможность активации учетной записи в многофункциональных центрах предоставления государственных и муниципальных услуг..

 

У портала есть версия для слабовидящих людей.

 

Также для обладателей смартфонов и планшетов разработаны бесплатные приложения портала госуслуг на базе Android, iOS, Windows Phone и Windows 8.

 

С помощью портала Вы сможете воспользоваться многими популярными сервисами:

• получить загранпаспорт;

• оплатить штрафы ГИБДД;

получить информацию о состоянии лицевого счета в Пенсионный фонд Российской Федерации;

• узнать о пенсионных накоплениях;

• получить историю обращений в Пенсионный фонд Российской Федерации;

• узнать налоговую задолженность;

• отправить налоговую декларацию;

• зарегистрировать автомобиль;

• снять транспортное средство с регистрации;

• получить информацию по исполнительным производствам;

• получить справку о ходе/отсутствии исполнительного производства;

• пройти регистрацию по месту жительства или по месту пребывания;

• поменять паспорт Российской Федерации в 20 или 45 лет;

• получить адресно-справочную информацию и многие другие услуги.

 

С недавнего времени у граждан появилась возможность через портал госуслуг направить заявление на государственную регистрацию юридического лица с пошаговой инструкцией

Для Вашего удобства все услуги разбиты по категориям.

 

А теперь подведем главные преимущества использования портала государственных услуг gosuslugi.ru:

• круглосуточная доступность;

• получение услуги из любого удобного для вас места;

• доступность сервисов по регистрационным данным портала;

• нет необходимости ждать письменного подтверждения;

• получение всеобъемлющей информации по интересующей вас теме;

• отсутствие очередей;

• присутствие службы поддержки;

• встроенная система оплаты;

• отсутствие коррупции, т.к. заявитель не обращается напрямую в ведомство для получения услуги;

• фиксированный срок получения услуги;

• возможность обжалования результатов получения услуги.

 

Портал государственных услуг Российской Федерации можно найти по адресу gosuslugi.ru.

 

 

Почему я должен платить налоги?

 

Все мы с вами живем в цивилизованном обществе, благодаря государству. Задача любого государства заключается в удовлетворении коллективных потребностей общества. К таким услугам относятся оборона, поддержание общественного порядка, содержание государственного аппарата и другие, например – благоустройства, ЖКХ, транспорта, здравоохранения, образования, культуры, искусства, спорта.  Вы скажите, что за эти услуги выплатите ежедневно, но изначально чтоб все создать и содержать на текущий момент требуются затраты со стороны государства.

Взимание налогов  представляет собой условие существования государства, и именно поэтому государство обязывает всех налогоплательщиков платить налоги независимо от их воли. Признак обязательности налога напрямую закреплен в Конституции РФ, в  ст. 57 указано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

 

Уплата имущественных налогов физических лиц постепенно становится все более значимым аспектом в жизни общества. От полноты и своевременности уплаты имущественных налогов зависит реализация многих социально – экономических проектов муниципального образования, что позволит сохранить социальную стабильность в городе и выполнить расходные обязательства в полном объеме.

Наиболее удобным способом контролировать свои налоговые расчеты с бюджетом является электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», который позволяет налогоплательщику:

— получать актуальную информацию о задолженности по налогам перед бюджетом, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, об объектах движимого и недвижимого имущества;

— получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции, осуществлять уплату налоговых платежей и налоговой задолженности в режиме онлайн, а также обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию.

Уважаемые налогоплательщики! В случае наличия у Вас задолженности, рекомендуем незамедлительно осуществить действия по ее добровольному погашению, во избежание применения налоговыми органами принудительных мер взыскания.

 

 

 

На портале госуслуг можно проверить и оплатить задолженность, не выходя из дома

На Едином портале государственных и муниципальных услуг (gosuslugi.ru), а также на бета-версии портала для физических лиц имеется возможность не только проверить, но и оплатить налоговую задолженность. Услуга доступна для всех пользователей, имеющих стандартную и подтвержденную учетные записи. При этом на портале оплата доступна в «Личном кабинете» в разделе «Поиск счетов», а на бета-версии - в разделе «Налоговая задолженность».

Налогоплательщикам следует помнить, что налоговая задолженность возникает при несвоевременной оплате налоговых начислений, например, по транспортному налогу - за автомобиль, по имущественным налогам - за дом, земельный участок и другую недвижимость.

Проверка актуальных налоговых начислений доступна и в «Личном кабинете» Федеральной налоговой службы, войти в который можно с помощью учетной записи госуслуг.

В «Личном кабинете» также можно проверить наличие неоплаченных налоговых задолженностей, а затем оплатить их на портале; настроить уведомления о задолженностях и проверить успешность зачисления проведенных платежей.

 

 

 

Налогоплательщики, не производящие выплат физическим лицам, платят страховые взносы в фиксированном размере

С 1 января 2018 года вступил в силу Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Изменен порядок определения размера страховых взносов для плательщиков, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам (статья 430 Налогового кодекса Российской Федерации): величина минимального размера оплаты труда (МРОТ), используемая для расчета сумм страховых взносов, заменена фиксированным размером, определенным до 2020 года включительно:

Расчетный период Обязательное пенсионное страхование, руб. Обязательное медицинское страхование, руб. Всего, руб.

2018 26545 5840 32385

2019 29354 6884 36238

2020 32448 8426 40874

В случае если доход налогоплательщика превысил 300 тысяч рублей, то уплате подлежит дополнительно 1% с суммы превышения.

При этом предельный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет не более восьмикратного фиксированного размера:

Расчетный период Предельный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, руб.

2018 212360

2019 234832

2020 259584

Изменен срок уплаты страховых взносов плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величина дохода которых превышает 300 тысяч рублей. В отношении расчетных периодов начиная с 2017 года срок уплаты 1% с суммы дохода, свыше 300 тысяч рублей установлен не позднее 1 июля года, следующего за расчетным периодом.

Адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

 

Изменилась форма налогового уведомления на уплату имущественных налогов

 

В 2018 году физические лица получат обновленную форму налогового уведомления на уплату имущественных налогов. Соответствующие изменения внесены Приказом ФНС России от 15.01.2018 №ММВ-7-21/8@.

В новой форме при перерасчете суммы налога, указанной в ранее направленном налоговом уведомлении, формируется только раздел с перерасчетом по соответствующему налогу в отношении объекта налогообложения, по которому проведен перерасчет (ранее перерасчет налога отображался в налоговом уведомлении в отношении объекта налогообложения в целом по каждому муниципальному образованию – по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, или по субъекту Российской Федерации – по транспортному налогу).

Кроме того, правила формирования налогового уведомления при наличии льгот в размере суммы налогов в отношении объектов налогообложения по имущественным налогам изложены с учетом реализации основания для включения расчета (перерасчета) налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом.

В случае передачи налогового уведомления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» информация об адресе налогоплательщика в налоговое уведомление не включается.

Наименование повышающего коэффициента в разделах с расчетом (перерасчетом) земельного налога приведено в соответствие с пп. 15,16 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Изменения также коснулись разделов с перерасчетом налогов, которые дополнены графами «Суммы ранее исчисленного налога (руб.)» и «Сумма к доплате (+), к уменьшению (-) (руб.)».

Налоговые уведомления будут направлены налогоплательщикам не позднее 30 дней до наступления срока уплаты имущественных налогов. Пользователи «Личного кабинета» получат уведомления только в электронном виде.

 

ФНС России разъяснила порядок применения НДС при получении субсидий из бюджета

С 1 января 2018 года вступили в силу поправки, которые запретили применять вычеты при приобретении товаров за счет субсидий и бюджетных инвестиций. В статье 170 Налогового кодекса РФ был добавлен пункт 2.1. Кроме того, уточнен порядок восстановления вычетов, установленный в подпункте 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

В связи с этими изменениями Минфин России в письме от 02.04.2018 № 03-07-15/20870 разъяснил порядок применения НДС с учетом указанных изменений в Налоговом кодексе.

Как поясняет Минфин России, порядок исчисления НДС, применения и восстановления вычетов по НДС зависит от вида субсидии.

Субсидии на обеспечение будущих затрат не включаются в налоговую базу по НДС, а вычеты по товарам, купленным за счет этих субсидий, получить нельзя.

Если налогоплательщик потратил субсидию на возмещение своих затрат, то в налоговую базу эта сумма не включается, а вычет восстанавливается по тем товарам, которые приобретены за счет этих субсидий.

Если субсидии потрачены на компенсацию недополученных доходов, то по общему правилу они включаются в налоговую базу. Исключение - получение субсидий в связи с применением государственных регулируемых цен или реализацией товаров (работ, услуг) с учетом льгот. При этом вычеты по приобретенным товарам (работам, услугам) применяются в любом случае.

Письмо Минфина от 02.04.2018 № 03-07-15/20870 с разъяснениями направлено в территориальные налоговые органы письмом ФНС России от 03.04.2018 № СД-4-3/6586@.


С 14 апреля резиденты РФ обязаны обеспечить возврат средств по выданным нерезидентам займам в соответствии с условиями договоров

С 14 апреля 2018 года вступает в силу Федеральный закон от 03.04.2018 № 64-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» и статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

В соответствии поправками резиденты, предоставив нерезидентам займ, обязаны обеспечить возврат долга на свои счета в уполномоченных банках в сроки, предусмотренные договором.

Изменения не коснулись договоров займа, заключенных до вступления в силу указанного Федерального закона. Исключение, если в договоре займа изменились существенные условия после 14 апреля 2018 года.

В законе предусмотрены случаи, когда резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках средства, предоставленные нерезидентам в соответствии с условиями договоров займа.

Если резидент не выполнит эту обязанность и не обеспечит возврата займа в соответствии с условиями договора, то его оштрафуют на сумму от 3/4 до 1 размера незачисленных средств. Соответствующие изменения внесены в КоАП РФ.

 

 

С 1 июля для ряда налогоплательщиков обязательно применение контрольно-кассовой техники

На текущем этапе реформы порядка применения контрольно-кассовой техники переход к обязательному применению ККТ предусмотрен для организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих в сфере торговли и общественного питания и применяющих системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и патентную систему налогообложения.

Вышеуказанные налогоплательщики обязаны зарегистрировать ККТ до 1 июля 2018 года.

Исключение составляют индивидуальные предприниматели, осуществляющие вышеуказанные виды деятельности самостоятельно (без привлечения наемных работников) и применяющие системы налогообложения в виде ЕНВД и ПСН, а также все категории налогоплательщиков оказывающие услуги населению (кроме услуг общественного питания) вне зависимости от применяемой системы налогообложения. Для данной категории налогоплательщиков обязанность применения ККТ отложена до 1 июля 2019 года.

Регистрация и применение  ККТ нового образца, при отсутствии у налоговых органов информации о конкретных фактах нарушений законодательства о применении ККТ, исключает проведение проверок в отношении добросовестных налогоплательщиков.

Вся актуальная информация по вопросам перехода на онлайн-кассы размещена на официальном интернет-сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Новый порядок применения контрольно-кассовой техники».

Для целей налогообложения разъяснен термин «выпуск» продукции (товара)

В нормативных правовых актах Российской Федерации под термином «выпуск» понимается изготовление продукции.

Дата выпуска (изготовления) продукции (товара) может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар и других документов, а также по результатам независимой экспертизы.

В отношении легковых автомобилей могут быть использованы данные о годе выпуска транспортного средства российских каталогов, а также могут быть использованы данные каталогов иностранных издательств.

В отношении объектов движимого имущества, изготовленных собственными силами, на основании данных бухгалтерского учета дата выпуска определяется датой постановки на бухгалтерский учет объектов движимого имущества в качестве основных средств.

 

 

Есть счет, открытый в банках, расположенных за пределами РФ – это информация для Вас.

 

В соответствии с положениями п. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ резиденты РФ обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), открытых в банках, находящихся за пределами РФ, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Эта форма утверждена Приказом ФНС России от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@.

Важно помнить, что непредставление такого уведомления образует состав административного правонарушения, предусмотренного п. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ, и наказывается штрафом в размере от 400 до 5 000 руб. Также необходимо учитывать, что многие банки отказываются осуществлять перевод на такие счета в банках за рубежом до тех пор, пока им не будет представлена копия уведомления об открытии соответствующего счета с отметкой налогового органа о его принятии. Формально у банков нет полномочий, которые позволяли бы требовать представление такого документа, однако на практике эта ситуация распространена повсеместно.

И наконец, валютные резиденты РФ, в соответствии с положениями п. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, обязаны ежегодно представлять в налоговые органы по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ. Отчеты представляются в срок до 1 июня года, следующего за отчетным, то есть отчет о движении денежных средств за 2017 год представляется в срок до 01.06.2018 (п. 2 Правил представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 (далее - Правила).

В случае если отчет о движении денежных средств не будет представлен в налоговый орган в установленные сроки, физическое лицо может быть привлечено к административной ответственности в порядке п. п. 6.1, 6.2 или 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ. Максимальный размер штрафа (если срок представления отчета о движении денежных средств по счетам в банках за пределами РФ нарушен на более чем 30 дней) составляет 3 000 руб.

 

Гражданам, вышедшим на пенсию в 2017 году необходимо до 1 мая подать заявление об использовании налоговой льготы

Если в 2017 году у гражданина впервые возникло право на налоговую льготу в отношении налогооблагаемого недвижимого имущества или транспортного средства, то он может заявить об этом в любой налоговый орган. Налоговая инспекция рекомендует сделать это до 1 мая 2018 года для учета льготы при исчислении имущественных налогов до направления налоговых уведомлений за 2017 год.

Направить заявление об использовании налоговой льготы можно любым удобным способом: через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте: www.nalog.ru или www.gosuslugi.ru; почтовым сообщением или обратившись лично в налоговую инспекцию. Ознакомиться с перечнем налоговых льгот (налоговых вычетов) по всем имущественным налогам, действующим за налоговый период 2017 года, можно: с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте www.nalog.ru; по телефону: 8-800-222-22-22 и при обращении в налоговый орган.

 

 

О применении нулевой ставки по НДС

Применение нулевой ставки по НДС с 1 января 2018 года распространено на операции по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта. При этом нулевая ставка по НДС применяется только в случае, если ранее товары проходили таможенные процедуры - переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада (Федеральный закон от 27.11.2017 № 350-ФЗ).

Ранее налогоплательщики, оказывающие услуги по предоставлению ж/д подвижного состава и контейнеров для перевозки экспортируемых товаров, могли применять нулевую ставку по НДС только в том случае, если подвижной состав и контейнеры находились у них в собственности или в аренде. С 2018 года данное условие отменено.

Таким образом, расширился круг лиц, имеющих право на применение нулевой ставки НДС по данному основанию (Федеральный закон от 27.11.2017 № 350-ФЗ).

 

 

Банкротство не освобождает граждан от ответственности

С 1 октября 2015 года появилась законодательно закрепленная возможность признания граждан банкротами.

Процедура банкротства предоставляет возможность гражданину, попавшему в тяжелое финансовое положение, социально реабилитироваться, то есть освободиться от долгов и выстроить новые экономические отношения. Освобождение гражданина от долгов осуществляется по результатам завершения процедуры реализации имущества.

Закон о банкротстве вменяет гражданину-должнику обязанность по добросовестному поведению, которое подразумевает сотрудничество с финансовым управляющим и кредиторами, а также взаимодействие с арбитражным судом.

При выявлении нарушений законодательства, допущенных гражданином в ходе процедуры банкротства, правило об освобождении от обязательств не применяется. Такая санкция возможна в случае привлечения гражданина к уголовной или административной ответственности за неправомерные действия при банкротстве, преднамеренное или фиктивное банкротство при условии, что такие правонарушения совершены в данном деле о банкротстве. Долги не списываются также в случае, если гражданин не предоставил необходимые сведения или предоставил недостоверные сведения финансовому управляющему либо суду, рассматривающему дело о банкротстве.

При наличии доказательств, подтверждающих, что возникновение обязательств гражданина связано с мошенничеством, злостным уклонением от погашения кредиторской задолженности, уклонением от уплаты налогов, предоставлением заведомо ложных сведений при получении кредита, сокрытием или умышленным уничтожением имущества, освобождение от долгов также не допускается.

Позиция Верховного суда Российской Федерации по данному вопросу выражена в Определениях от 02.02.2017 № 304-ЭС16-19557, от 25.01.2018

№ 310-ЭС17-14013.

Частные случаи, рассмотренные в судебных актах, подтверждают принцип не списания долгов, в случае злоупотребления правом со стороны гражданина по принятию заведомо неисполнимых обязательств и уклонения от уплаты налогов, подтвержденного приговором суда.

Таким образом, добросовестное поведение гражданина и соблюдение им законодательства является залогом эффективного проведения процедуры банкротства и реабилитации гражданина в кратчайшие сроки.

// ФНС

 

Досудебное урегулирование налоговых споров в интерактивном режиме

Налогоплательщики, направившие жалобы в налоговые органы, могут в интерактивном режиме следить за ходом рассмотрения жалобы с помощью электронного сервиса ФНС России «Узнать о жалобе», размещенном в разделе «Все сервисы».

Целью создания данного сервиса является повышение информационной открытости работы Федеральной налоговой службы в сфере досудебного урегулирования налоговых споров.

Сервис позволяет организациям и физическим лицам оперативно в режиме online получать информацию о ходе (дата поступления, входящий номер, срок рассмотрения) и результатах рассмотрения жалоб, заявлений, предложений, поступивших не только в центральный аппарат Федеральной налоговой службы, но и в Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации.Чтобы найти необходимую информацию в базе интернет-сервиса «Узнать о жалобе» пользователю достаточно указать свой статус (физическое или юридическое лицо) и заполнить одно из полей: «Наименование организации» («Фамилия», «Имя» для физического лица), «ИНН» или «Входящий номер жалобы».Интернет-сервис «Узнать о жалобе» избавляет налогоплательщиков от необходимости звонить в Федеральную налоговую службу или Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, чтобы узнать о результатах рассмотрения обращения и позволяет сделать процесс рассмотрения жалоб и обращений граждан более открытым.

С целью улучшения качества предоставления юридическим и физическим лицам информации в электронном виде посредством обеспечения возможности просмотра в свободном доступе решений, вынесенных вышестоящими налоговыми органами субъектов Российской Федерации по результатам рассмотрения жалоб налогоплательщиков с декабря 2013 года введен в эксплуатацию интерактивный сервис «Решения по жалобам».

В данном сервисе размещаются наиболее значимые в методологическом плане решения по жалобам (за исключением решений по жалобам, в которых заявителем оспаривается получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды), обезличенные от сведений, доступ к которым ограничен законодательством Российской Федерации.

 

При регистрации ИП можно сэкономить на госпошлине (госуслуги)

Размер госпошлины за регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя может быть снижен. Налогоплательщики могут воспользоваться льготой при оплате госпошлины на сайте ФНС России при соблюдении определенных условий.

Необходимо выбрать на сайте ФНС России сервис «Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», авторизоваться по учетной записи портала госуслуг, заполнить электронное заявление и подписать усиленной квалифицированной электронной подписью. Выбрав при оплате госпошлины безналичный расчет, налогоплательщик получает право на применение коэффициента 0,7 к размеру установленной госпошлины. Если все условия соблюдены, то при уплате размер госпошлины автоматически индексируется на коэффициент 0,7 и составляет 560 рублей.

Льготные условия оплаты госпошлины представляются в соответствии со статьей 333.35 части второй Налогового кодекса Российской Федерации физическим лицам, которые подали заявление на регистрацию в электроном виде и уплатили госпошлину в безналичной форме. Эта услуга реализована не только на сайте налоговой службы, но и на Едином портале государственных и муниципальных услуг.

 

31 мая истекает срок представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ

 

Согласно пункту 2 Правил представления физическими лицами - резидентами налоговым органам Отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365, физическое лицо – резидент, имеющее счет (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации, обязано представлять в налоговый орган Отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом.

Последним днем срока подачи гражданином в налоговый орган Отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 2017 год является 31.05.2018.

За непредставление, а равно несвоевременное представление Отчета предусмотрена административная ответственность, установленная частями 6, 6.1 - 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Согласно части 6.5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за повторное непредставление Отчета административный штраф составит 20 тысяч рублей.

Во избежание спорных ситуаций, отчетные сведения необходимо представлять своевременно.

 

Конституционный Суд РФ признал не нарушающим Конституцию запрет на создание новых юрлиц недобросовестными гражданами

Конституционный Суд РФ определением от 13.03.2018 № 580-О отказал в рассмотрении жалобы гражданина, который оспаривал конституционность подпункта «ф» пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Речь шла о временном запрете на создание новых юрлиц и на участие в управлении уже существующими для граждан, которые проявили недобросовестность при ликвидации или банкротстве организаций.

Гражданина назначили ликвидатором ООО. Еще до подачи документов в регистрирующий орган он был участником и ликвидатором других недействующих компаний с долгами, в чем и проявилась его недобросовестность. Так как к дате подачи документов в инспекцию о ликвидации ООО трехлетний срок с момента исключения из ЕГРЮЛ тех организаций еще не истек, ему отказали в участии в ликвидации ООО. Инспекция обосновала свое решение подпунктом «ф» пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Гражданин, не согласившись с инспекцией, обратился в суд. Суды оставили решение налогового органа в силе.

Налогоплательщик обратился с жалобой в Конституционный Суд РФ. Он посчитал, что новая норма распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2016 года, и обратной силы не имеет. Исключение из ЕГРЮЛ юридических лиц произошло до вступления в силу изменений 129-ФЗ. Гражданин посчитал решение об отказе в государственной регистрации из-за временного запрета противоречащим Конституции РФ.

Конституционный Суд РФ пришел к выводу, что дополнительная гарантия обеспечения достоверности сведений в ЕГРЮЛ не является чрезмерной, так как затрагивает только недобросовестных лиц и устанавливается на определенный срок. Ссылку гражданина на статью 54 Конституции РФ, по которой закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, обратной силы не имеет, суд отклонил. По статье 55 права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом для защиты прав и законных интересов других лиц. Временный запрет обеспечивает актуальность сведений в ЕГРЮЛ и защиту прав третьих лиц, поэтому оспариваемая норма соответствует Конституции РФ, так как ограничивает лиц, которые проявили недобросовестность как до 1 января 2016 года, так и после.

 

 

Налоговая амнистия 2018

В соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с января 2018 года предусмотрено списание задолженности по налогам и страховым взносам.

Под налоговую амнистию попадают физические лица и индивидуальные предприниматели. Для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность. Обращаем внимание, что по имущественным налогам физических лиц списывается задолженность по начислениям за 2013 год включительно, начисления 2014 года списанию не подлежат.

Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, списанию подлежит сумма налоговой задолженности по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность, и задолженность по штрафам.

Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

Списание указанной задолженности по страховым взносам будет произведено после получения необходимых сведений от органов Пенсионного фонда Российской Федерации.

Списание задолженности по налогам и страховым взносам предусмотрено в два этапа. Первый этап завершен к 1 марта 2018 года, то есть уже списана задолженность по имущественным налогам физических лиц и налоговая задолженность индивидуальных предпринимателей, второй этап планируется завершить к 1 мая 2018 года, в рамках которого будет списана задолженность по страховым взносам.

Списание задолженности осуществляется налоговыми органами самостоятельно, без участия налогоплательщика. Дополнительно обращаться в налоговые органы не нужно.

Информацию о сумме списанной задолженности Вы сможете получить, используя интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика-физического лица» или интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика-индивидуального предпринимателя» на сайте ФНС России (www.nalog.ru).

В случае, если в срок до 01.05.2018 информация о списании задолженности не отобразилась в сервисе, Вы вправе обратиться в налоговый орган по месту учета непосредственно, либо через представителя, направить обращение по почте заказным письмом, в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика для получения разъяснений по указанному вопросу.

 

 

ФНС России разъяснила порядок уплаты НДФЛ при получении выигрышей физлицами

ФНС России разъяснила, кто должен уплачивать НДФЛ при получении физлицами выигрышей в лотереях и азартных играх. Исходя из суммы выигрыша устанавливается, кто именно уплачивает налог – сам победитель либо налоговый агент, который должен исчислить налог по каждому из доходов отдельно.

При получении выигрыша в 15 тысяч рублей и более операторы или распространители лотерей, а также организаторы азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах признаются налоговыми агентами. Они исчисляют, удерживают и уплачивают НДФЛ.

Если выигрыш меньше 15 тысяч рублей, налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает налог, а также в следующем налоговом периоде подает декларацию 3-НДФЛ.

Если выигрыш меньше либо равен 4 тысячам рублей за год, то налог не уплачивается.

Соответствующее письмо Минфина России размещено на сайте ФНС России в разделе «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов налоговыми органами».

 

В июне режим налоговой тайны снимут с части сведений о налогоплательщиках

С 1 июня 2018 года ФНС России начнет публиковать в открытом доступе данные о налогоплательщиках, с которых снят режим налоговой тайны.

Так, на сайте ведомства разместят информацию:

о недоимке и задолженности по пеням и штрафам;

о налоговых правонарушениях и ответственности за них;

о специальных налоговых режимах;

об участии в консолидированной группе налогоплательщиков;

о среднесписочной численности работников, уплаченных налогах и сборах, доходах и расходах компании по бухгалтерской отчетности.

Сведения о налоговых нарушениях, сумме недоимки и задолженности опубликуют по состоянию на 31 декабря 2017 года, информация о неуплаченных штрафах и наличии недоимки — по состоянию на 1 мая 2018 года.  Чтобы  все суммы отражались корректно, налогоплательщикам необходимо пройти сверку расчетов по налогам, сборам и взносам.

Начиная с 1 июня 2018 года перечисленный набор открытых данных будет представлен на сайте nalog.ru и подлежит ежегодному обновлению. Сроки, порядок и период размещения сведений закреплены новой редакцией Приказа ФНС России от 29.12.2016 № ММВ-7-14/729@ (редакция 27.07.2017 № ММВ-7-14/582@).

 

 

Подача документов на государственную регистрацию в электронном виде – это удобный способ для тех, кто ценит время.

 

Федеральной налоговой службой разработан сервис «Подача документов на государственную регистрацию в электронном виде», предоставляющий возможность направить в налоговый орган документы с использованием сети Интернет.

При формировании электронного пакета образы документов должны быть отсканированы с учетом определенных технических требований и подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью (ЭЦП) заявителя.

Получить электронно-цифровую подпись можно в специализированных удостоверяющих центрах. При отсутствии у налогоплательщика ЭЦП можно обратиться к нотариусу, который сформирует необходимый пакет документов и подпишет их своей ЭЦП. В данном случае документы, являющие результатом государственной регистрации, будут направлены нотариусу в электронном виде, заверенные ЭЦП налогового органа.

Также можно воспользоваться сервисом  «Подача заявки на государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя».

При этом электронная цифровая подпись (ЭЦП) не потребуется – ваша личность будет подтверждена при личном визите в инспекцию за готовыми документами. Приглашение придет на тот адрес электронной почты, который вы укажите. Сервис доступен и в виде приложения для iPad.

Подача документов на государственную регистрацию в электронном виде – это удобный способ для тех, кто ценит время.

 

Держишь банковский счет  за границей? Не забудь отчитаться в налоговую!

Если гражданин России (валютный резидент РФ) открывает банковский счет за рубежом, то должен уведомить налоговую об открытии счета. Также нужно уведомлять о смене реквизитов и закрытии счета.

Но наиболее частым вопросом является не «как уведомить», а «можно ли не уведомлять» и «что будет, если не уведомлять.

Итак, разбираемся.

Уведомления об открытии счета

В течение 30 дней с момента открытия счета в российскую налоговую нужно подать уведомление об открытии счета в банке за рубежом. Подается оно лично, письмом с уведомлением о вручении или через личный кабинет налогоплательщика.

За нарушение порядка уведомления об открытии счета за рубежом установлен административный штраф: 1500 рублей за несвоевременное уведомление, 5000 руб. — если уведомление не подано.

Отчетность о движении по зарубежным счетам

С 2015 года валютным законодательством России помимо уведомления об открытии счета введена обязанность уведомления о движении по этим счетам.

Уведомлять нужно раз в год, показывать остаток на начало, конец периода.

Сделать это можно будет так же, как и подать уведомление об открытии счета: лично, письмом с уведомлением о вручении либо личный кабинет налогоплательщика.

 

 

До конца 2018 года самозанятые граждане освобождаются от НДФЛ

С 1 января 2017 года в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Кодекс) введены положения, устанавливающие льготное налогообложение физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Так, пунктом 70 статьи 217 Кодекса (в редакции Федерального закона № 401-ФЗ от 30.11.2016) от уплаты налога на доходы физических лиц освобождаются доходы, полученные физическими лицами за оказание услуг:

по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

по репетиторству;

по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

При этом законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены иные виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Закон распространяется на физических лиц, не привлекающих наемных работников и представивших в налоговый орган уведомление об осуществлении такой деятельности.

После подачи уведомления самозанятые граждане освобождаются от уплаты налога с доходов, полученных в 2017 и 2018 годах.

Рекомендуемая форма уведомления и порядок его заполнения размещены на сайте ФНС России в рубрике «Учет физических лиц».

В этой связи, граждане, подпадающие под данную категорию, могут обратиться в налоговые органы для получения более подробной информации по данному вопросу.

 

 

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского  автономного округа – Югры

 

 

Налоговый дайджес 19.03.2018

Автор: Надежда

С 1 марта 2018 года начался второй этап амнистии капиталов

С 1 марта 2018 года стартовал второй этап амнистии капиталов  – добровольного декларирования зарубежной недвижимости, ценных бумаг, банковских счетов, иностранных компаний, в том числе контролируемых через номинальных владельцев. Цель программы – обеспечить правовые гарантии сохранности капитала и имущества физическим лицам, в т.ч. за пределами России. Сведения, указанные в специальной декларации, признаются налоговой тайной.

Для участников второго этапа амнистии капиталов сохраняется тот же объем гарантий, что предоставлялся в ходе первого этапа. Дополнительно можно будет декларировать счета (вклады) в зарубежных банках, которые не только были открыты по состоянию на 1 января 2018 года, но и закрыты на дату представления специальной декларации при условии, что такие закрытые счета открывались до 1 января 2018 года.

Специальную декларацию можно представить в любую налоговую инспекцию или в центральный аппарат ФНС России на бумажном носителе лично либо через уполномоченного представителя. Форма специальной декларации заполняется от руки либо распечатывается на принтере. При этом печатную форму декларации можно подготовить с помощью программного обеспечения (версия 4.56.4 программы «Налогоплательщик ЮЛ»). Лица, подававшие специальную декларацию в ходе первого этапа амнистии капиталов, по желанию также смогут принять участие во втором этапе.

 

Установлен новый порядок налогообложения земельных участков при изменении кадастровой стоимости

С 2018 года изменился порядок налогообложения земельных участков при переводе из одной категории в другую, изменении вида разрешенного использования или площади. Теперь изменение кадастровой стоимости учитывается со дня внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН).

Следует отметить, что налогоплательщик не обязан предоставлять в налоговый орган выписку из ЕГРН, подтверждающую новые характеристики земельного участка. Сведения об изменении кадастровой стоимости налоговые органы получают автоматически из Росреестра.

 

Декларационная кампания-2018

ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры напоминает  налогоплательщикам, получившим в 2017 году доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц, о начале с 09.01.2018 года декларационной кампании.

Самостоятельно продекларировать свои доходы обязаны физические лица, которые получили в 2017 году доходы:

1. от продажи имущества (квартир, домов, дач, земельных участков, транспортных средств и т.д., находящиеся в собственности менее трех лет);

2. в виде имущества, полученного в дар от человека не являющимся для вас ближайшим родственником;

3. от предоставления в аренду имущества;

4. с которых не удержан налог (это заработная плата, стоимости подарков, призов в денежной и натуральной форме);

5. за пределами Российской Федерации;

6. от выигрышей, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр и т.д.

Декларацию по НДФЛ необходимо подать не позднее 30 апреля 2018 года, сумму рассчитанного налога уплатить не позднее 15 июля 2018 года.

Программное обеспечение для заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц находится в свободном доступе на сайте ФНС России в разделе «Программные средства».

Обращаем внимание, что в настоящее время в Интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» реализована возможность заполнения в автоматическом режиме, отправки, а также отслеживания хода камеральной проверки декларации по форме № 3-НДФЛ.

Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в налоговой инспекции, на сайте ФНС России, а также сформировать платежный документ, воспользовавшись сервисом "Уплата налогов физических лиц".

Оплатить налог можно через банкоматы в кредитных организациях, воспользовавшись сервисами «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и «Заплати налоги» на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

График работы ИФНС России по г. Сургуту Ханты-мансийского автономного округа – Югры (г. Сургут, ул. Геологическая 2):

Понедельник, среда: 9.00 - 18.00

Вторник, четверг: 9.00 - 20.00

Пятница: 9.00 – 17.00

Каждая вторая и четвертая субботы месяца: 10.00 – 15.00.

 

 

Пусть предоставленная внаем квартира станет источником дохода, не приносящим отрицательных эмоций!

Многие граждане, для того, чтобы избежать уплаты налогов, не стремятся заключать договор найма при сдаче квартиры в наем. Однако следует понимать, что итогом такого поведения становится неопределенность прав и обязанностей обеих сторон правоотношения. А, следовательно, невозможность доказать, что одна из сторон нарушает установленные договоренности. Устная договоренность о сдаче квартиры не является правомерной, и может повлечь для обеих сторон крайне негативные последствия.

Предугадать, чем на практике обернется сдача квартиры внаем, весьма трудно. И тут нужно уповать на счастливый случай. Поскольку ситуации, когда, на первый взгляд, весьма презентабельные и положительные во всех отношениях люди оказываются на деле не такими уж положительными, увы, имеют место быть. Так, они могут оказаться дебоширами и допекут соседей, которые начнут допекать собственников и правоохранительные органы. Или же вовсе можно стать жертвой аферы. Часто люди сдают квартиру вполне приличному на вид жильцу без заключения договора.

Для того, чтобы обезопасить себя от таких проблем, ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры рекомендует гражданам, осуществляющим сдачу в аренду жилых помещений, заключать договор аренды в письменной форме и в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Преимущества легальных имущественных отношений неоспоримы. Во-первых, это законность – регистрируя сделку аренды в налоговых органах и оформляя документы официально, вы соблюдаете законодательство Российской Федерации. Во-вторых, это безопасность - сдавая квартиру легально, вы защищаете себя как арендодателя от имущественного ущерба, нанесённого арендатором, от использования собственности для субаренды, а также от подделки документов для продажи квартиры. В-третьих, это защита прав жителей - регистрация сделок аренды в налоговых органах защищает всех жителей от переплаты по услугам ЖКХ за людей, проживающих в доме.

Уплата налогов при сдаче квартиры по договору найма – это обязательное действие, которое должны совершать все собственники квартир, сдающие свое жилье в наем. Поскольку действия, связанные со сдачей жилья в наем преследуют своей целью извлечение прибыли от такой деятельности, каждый собственник сдаваемого жилья должен понимать, что полученные им доходы становятся объектом налогообложения. Кроме того, в последнее время планомерно проводится политика выявления граждан, уклоняющихся от уплаты налога на доход, полученный от сдачи жилья. С этой целью, граждан просят сообщать в налоговые органы о лицах, уклоняющихся от уплаты соответствующих платежей. Необходимо заметить, что уклонение от уплаты налогов грозит нарушителю закона выплатой крупного денежного штрафа, а кроме того, оплаты всей суммы налога и пени.

Соблюдение этого несложного правила поможет вам избежать неприятных последствий сдачи жилья внаем. Пусть предоставленная внаем квартира станет источником дохода, не приносящим отрицательных эмоций!

 

Доступ к Личному кабинету налогоплательщика с помощью логина и пароля от портала госуслуг

Пользователи портала госуслуг теперь могут зайти в личный кабинет на сайте налоговой по логину и паролю портала госуслуг.

До этого был только один способ получить доступ в личный кабинет на сайте налоговой — прийти в налоговую инспекцию.Пользователь предъявляет паспорт, подписывает заявление, и после этого сотрудник налоговой выдает логин и пароль для входа в личный кабинет налогоплательщика (nalog.ru).

Теперь же, если у вас есть учетная запись на портале госуслуг, полученная после подтверждения личности в центре обслуживания, ходить в инспекцию необязательно. Просто введите на сайте налоговой те же логин и пароль, что используете на портале госуслуг.

В личном кабинете налогоплательщика вы можете увидеть налоговые начисления, заполнить и подать налоговую декларацию через интернет, проверить информацию о своих объектах налогообложения и отследить, одобрили ли вам налоговый вычет.

К сожалению, вы не сможете войти в личный кабинет на сайте налоговой, если получали код подтверждения для портала госуслуг по почте. Налоговые начисления — строго конфиденциальная информация. Важно, чтобы личность пользователя, получающего к ней доступ, была подтверждена им лично.

Чтобы получить доступ одновременно к госуслугам и личному кабинету налогоплательщика, зарегистрируйтесь на портале и подтвердите личность в центре обслуживания.

 

 

Установлен новый порядок налогообложения земельных участков при изменении кадастровой стоимости

С 2018 года изменился порядок налогообложения земельных участков при переводе из одной категории в другую, изменении вида разрешенного использования или площади. Теперь изменение кадастровой стоимости учитывается со дня внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН).

Следует отметить, что налогоплательщик не обязан предоставлять в налоговый орган выписку из ЕГРН, подтверждающую новые характеристики земельного участка. Сведения об изменении кадастровой стоимости налоговые органы получают автоматически из Росреестра.

 

Разъяснен порядок уменьшения ЕНВД при приобретении онлайн-касс

Письмом ФНС России от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@ даны разъяснения по порядку применения налогового вычета в связи с приобретением ККТ индивидуальными предпринимателями, уплачивающими единый налог на вмененный доход.

Согласно пункту 2.2 статьи 346.32 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму единого налога на сумму расходов по приобретению ККТ для использования в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр кассы при условии ее регистрации в налоговых органах.Действующая форма налоговой декларации по ЕНВД не предусматривает возможность отражения в ней расчета с учетом уменьшения суммы налога на расходы по приобретению ККТ.До внесения изменений в форму декларации налогоплательщикам рекомендуется после уменьшения суммы исчисленного единого налога на сумму страховых взносов в общей сумме ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет по коду строки 040 раздела 3 декларации, учитывать общую сумму расходов по приобретению ККТ, но не более 18 000 рублей на каждый экземпляр зарегистрированной кассы. При этом общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, не может иметь отрицательное значение.Одновременно с представлением декларации налогоплательщикам рекомендовано направлять в налоговый орган пояснительную записку с обязательным указанием в ней следующих реквизитов по каждому экземпляру ККТ, в отношении которой применяется вычет: наименование модели ККТ и ее заводской номер; дата регистрации ККТ в налоговом органе и присвоенный ей регистрационный номер; сумма расходов по приобретению каждого экземпляра ККТ. Также следует указать общую сумму расходов, на которую был уменьшен в декларации единый налог.Форму пояснительной записки можно посмотреть здесь.

 

Уплата налогов - конституционная обязанность налогоплательщиков.

Уважаемые налогоплательщики, каждый гражданин обязан платить имущественные налоги, установленные законом, - транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц. Их неуплата влечет за собой негативные последствия, такие как  начисление пени, наложение штрафа, взыскание задолженности в принудительном порядке.

Наступила пора летних отпусков. За неуплату налогов Инспекция вправе ходатайствовать об ограничении выезда за пределы Российской федерации, если сумма вашей задолженности составляет более 10 тысяч рублей. Необходимо отметить, что данная мера очень эффективна.

Кроме того, комплекс мер принудительного взыскания задолженности включает в себя такие меры как списание денежных средств с ваших банковских счетов, погашение задолженности за счет электронных денег, иного вашего имущества или в судебном порядке, а также осуществление выезда по вашему месту жительства совместно со Службой судебных приставов, направление судебных приказов на взыскание задолженности в адрес ваших работодателей.

Чтобы избежать неприятностей на работе, не испортить себе долгожданный отпуск, Инспекция рекомендует своевременно оплачивать имущественные налоги.

 

Держишь банковский счет  за границей? Не забудь отчитаться в налоговую!

Если гражданин России (валютный резидент РФ) открывает банковский счет за рубежом, то должен уведомить налоговую об открытии счета. Также нужно уведомлять о смене реквизитов и закрытии счета.

Но наиболее частым вопросом является не «как уведомить», а «можно ли не уведомлять» и «что будет, если не уведомлять.

Итак, разбираемся.

Уведомления об открытии счета

В течение 30 дней с момента открытия счета в российскую налоговую нужно подать уведомление об открытии счета в банке за рубежом. Подается оно лично, письмом с уведомлением о вручении или через личный кабинет налогоплательщика.

За нарушение порядка уведомления об открытии счета за рубежом установлен административный штраф: 1500 рублей за несвоевременное уведомление, 5000 руб. — если уведомление не подано.

Отчетность о движении по зарубежным счетам

С 2015 года валютным законодательством России помимо уведомления об открытии счета введена обязанность уведомления о движении по этим счетам.

Уведомлять нужно раз в год, показывать остаток на начало, конец периода.

Сделать это можно будет так же, как и подать уведомление об открытии счета: лично, письмом с уведомлением о вручении либо личный кабинет налогоплательщика.

О применении ККТ в 2018 году

За неприменение контрольно-кассовой техники в соответствии с частью 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) предусмотрена административная ответственность в виде наложения административного штрафа.

С 1 июля 2018 года наступает обязанность по применению контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов для следующей категории налогоплательщиков:

- организации, применяющие специальные налоговые режимы - единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и патентную систему налогообложения (ПСН), осуществляющие деятельность в сфере торговли и общественного питания;

- индивидуальные предприниматели, плательщики ЕНВД и ПСН, осуществляющие деятельность в сфере торговли и общественного питания и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры;

- организации и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, использующие торговые автоматы.

Следующий срок второго этапа - 1 июля 2019 года, с этой даты наступает обязанность по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов для следующей категории налогоплательщиков:

- индивидуальные предприниматели, плательщики ЕНВД и ПСН, осуществляющие деятельность в сфере торговли и общественного питания, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры;

- организации и индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, использующие торговые автоматы;

- все категории налогоплательщиков, оказывающие услуги населению, вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

За неприменение контрольно-кассовой техники в соответствии с частью 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) предусмотрена административная ответственность в виде наложения административного штрафа:

- на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей;

- на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

За повторное совершение указанного административного правонарушения, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, в отношении должностных лиц предусмотрена дисквалификация на срок от одного года до двух лет, в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц - административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

 

Категории риска для предпринимателей

Правительство России утвердило критерии отнесения деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей к категориям риска при контроле за соблюдением антимонопольного законодательства. Об этом сообщается на сайте кабмина.

К категории среднего риска отнесены торговые сети с выручкой от реализации товаров за последний календарный год свыше 400 млн рублей и хозяйствующие субъекты, являющиеся субъектами естественных монополий или осуществляющие регулируемые виды деятельности, с размером необходимой валовой выручки за предыдущий год более 10 млрд рублей. Плановые проверки хозяйствующих субъектов, деятельность которых отнесена к этой категории, могут проводиться не чаще одного раза в три года.

К категории умеренного риска отнесены хозяйствующие субъекты, имеющие выручку за предыдущий год свыше 10 млрд рублей, действующие в сферах производства и продажи лекарственных препаратов и медицинских изделий, предоставления медицинских услуг, услуг связи, транспортных услуг, жилищно-коммунального хозяйства, транспортировки нефти и нефтепродуктов по трубопроводам и т.п. Плановые проверки хозяйствующих субъектов, деятельность которых отнесена к такой категории, могут проводиться не чаще одного раза в пять лет.

В отношении хозяйствующих субъектов, деятельность которых отнесена к категории низкого риска, плановые проверки проводиться не будут.

Ранее сообщалось, что проверки, которые органы власти проводят в отношении бизнеса, государственных структур и граждан, собираются ограничить. Соответствующая инициатива призвана изменить отношение к проверкам и перейти к риск-ориентированному подходу. То, насколько часто будут проводить плановые мероприятия государственного и муниципального контроля, будет зависеть в том числе от категории риска, к которой отнесут тот или иной объект.

 

О соблюдении валютного законодательства РФ

В соответствии с положениями п. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ резиденты РФ обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета :

1. об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), открытых в банках, находящихся за пределами РФ, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Эта форма утверждена Приказом ФНС России от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@.

Важно помнить, что непредставление такого уведомления образует состав административного правонарушения, предусмотренного п. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ, и наказывается штрафом в размере от 400 до 5 000 руб. Также необходимо учитывать, что многие банки отказываются осуществлять перевод на такие счета в банках за рубежом до тех пор, пока им не будет представлена копия уведомления об открытии соответствующего счета с отметкой налогового органа о его принятии. Формально у банков нет полномочий, которые позволяли бы требовать представление такого документа, однако на практике эта ситуация распространена повсеместно.

2. Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ. Отчеты представляются в срок до 1 июня года, следующего за отчетным, то есть отчет о движении денежных средств за 2017 год представляется в срок до 01.06.2018 (п. 2 Правил представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 (далее - Правила).

В случае если отчет о движении денежных средств не будет представлен в налоговый орган в установленные сроки, физическое лицо может быть привлечено к административной ответственности в порядке п. п. 6.1, 6.2 или 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ. Максимальный размер штрафа (если срок представления отчета о движении денежных средств по счетам в банках за пределами РФ нарушен на более чем 30 дней) составляет 3 000 руб.

 

Всё о Личном кабинете физических лиц!

- Прием заявления о доступе к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (далее по тексту - Личный кабинет).

Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» была введена ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – Кодекс), установившая правовой порядок функционирования Личного кабинета.

Согласно п. 1 ст. 11.2 Кодекса Личный кабинет - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и ведение, которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Он позволяет налогоплательщику решать свои налоговые вопросы без визита в налоговую инспекцию, дистанционно.

Данный способ взаимодействия может быть использован только налогоплательщиками, которые являются физическими лицами, и не может быть использован индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой, для целей подачи документов в налоговый орган, связанных с осуществлением этой деятельности, о чем прямо указано в абз. 5 п. 2 ст. 11.2 Кодекса.

Порядок ведения Личного кабинета установлен Приказом ФНС России от 30.06.2015 № ММВ-7-17/260@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (далее по тексту - Порядок).

Согласно данному документу официальным сайтом, на котором размещается Личный кабинет, является: nalog.ru, адрес личного кабинета налогоплательщика: https://lk2.service.nalog.ru/lk/.

В настоящее время налогоплательщик имеет возможность передать через Личный кабинет следующие документы:

- заявления о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, пеней, штрафов;

- налоговые декларации (расчеты);

- документы, представляемые по требованию налогового органа в порядке ст. ст. 93, 93.1 Кодекса, если они составлены в электронной форме по установленным форматам (п. 2 ст. 93, абз. 3 п. 5 ст. 93.1 Кодекса, п. 18 ст. 1 Закона № 347-ФЗ).

Также через Личный кабинет могут быть предоставлены уведомление об использовании личного кабинета налогоплательщика (уведомление об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика) и иные документы (информация), сведения, в том числе обращения налогоплательщика в налоговый орган (п. 7 Порядка).

Так, согласно п. 6 Порядка в Личном кабинете размещаются следующие документы (информация), сведения:

1) об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в ст. 85 Кодекса;

2) о налоговых льготах налогоплательщика;

3) о подлежащих уплате налогоплательщиком суммах налога, обязанность по исчислению которого возложена на налоговые органы;

4) о суммах налога, уплаченных налогоплательщиком;

5) о состоянии расчетов с бюджетом по налогам;

6) о сведениях, содержащихся в справках о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ;

7) о ходе проведения и результатах камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ;

8) о вступивших в законную силу судебных актах, принятых по результатам рассмотрения дел, в которых налоговые органы являлись истцом или ответчиком;

9) об актах налоговых органов ненормативного характера и иных документах налогового контроля, о налоговых уведомлениях и требованиях об уплате налога, пеней, штрафов, процентов;

10) о платежных документах, сформированных налогоплательщиком и переданных в налоговые органы через личный кабинет налогоплательщика;

11) документы налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных Кодексом (в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов, процентов);

12) иные документы (информация), сведения, в том числе ответы налоговых органов на обращения налогоплательщика.

Согласно п. 8 Порядка доступ налогоплательщика к Личному кабинету осуществляется с использованием:

1) логина и пароля, полученных в соответствии с Порядком;

2) усиленной квалифицированной электронной подписи (универсальной электронной карты) налогоплательщика;

3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме», утвержденным Приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13.04.2012 № 107 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26.04.2012, регистрационный номер 23952).

Порядок создания Личного кабинета налогоплательщика

В указанном документе детально регламентируется порядок создания личного кабинета налогоплательщика:

- на первом этапе необходимо представить заявление о доступе к Личному кабинету налогоплательщика по форме согласно Приложению № 1 к Порядку в любой налоговый орган независимо от места его учета (или офис МФЦ).

При обращении в налоговые органы (офисы МФЦ), налогоплательщиком предъявляется документ, удостоверяющий личность физического лица.

В случае если налогоплательщик обращается в налоговый орган через своего представителя, полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с п. 3 ст. 26 Кодекса (п. 12 Порядка);

- на втором этапе налогоплательщику предоставляется регистрационная карта.

Регистрационная карта содержит в себе логин и пароль и предоставляется налогоплательщику тем способом, который он указал в заявлении:

1) налогоплательщику или его представителю непосредственно в налоговом органе, получившем заявление. При этом регистрационная карта предоставляется в течение 15 минут после получения налоговым органом заявления или по просьбе налогоплательщика в течение 15 минут при повторном его посещении указанного налогового органа;

2) по адресу электронной почты, указанному в заявлении. При этом регистрационная карта предоставляется в течение 15 календарных дней со дня получения налоговым органом заявления (п. п. 10 - 11 Порядка);

Регистрационная карта сотрудниками МФЦ не выдается, а заявление налогоплательщика перенаправляется в налоговый орган.

- на третьем этапе происходит активация личного кабинета.

Важно!!! Активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика. При первом входе в личный кабинет налогоплательщика налогоплательщику необходимо сменить первичный пароль. Первичный пароль действует в течение одного календарного месяца с даты регистрации налогоплательщика в Личном кабинете. В случае если смена первичного пароля не была осуществлена в течение одного календарного месяца, первичный пароль блокируется (п. п. 14 - 16 Порядка).

В случаях утраты пароля или блокировки первичного пароля налогоплательщик обращается в налоговый орган, в который налогоплательщик представлял заявление, с просьбой о выдаче ему нового пароля, который выдается в том же порядке, что и первоначальный пароль.

Дополнительный способ регистрации Личного кабинета

Налогоплательщик вправе самостоятельно зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика, и регистрационная карта будет сформирована автоматически в следующих случаях (п. 18 Порядка):

1) при наличии у налогоплательщика усиленной квалифицированной электронной подписи (универсальной электронной карты), а также технических средств и программного обеспечения, которые соответствуют условиям, указанным в разделе «Информация о подключении к сервису «Личный кабинет с использованием ЭП/УЭК» официального сайта Федеральной налоговой службы;

2) при наличии подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц в единой системе идентификации и аутентификации (далее по тексту – ЕСИА) с условием подтверждения личности одним из следующих способов:

а) путем подписания введенной информации своей усиленной квалифицированной электронной подписью;

б) с использованием кода активации ЕСИА. Получение кода активации

 

Что нужно знать предпринимателю при получении патента?

1. Действующим налоговым законодательством не предусмотрено автоматическое прекращение деятельности индивидуального предпринимателя на ЕНВД в случае получения патента по этому же виду деятельности. Поэтому, в случае перехода индивидуального предпринимателя с ЕНВД на патент по одному и тому же виду деятельности, необходимо представить заявление о снятии с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход. В случае, если индивидуальный предприниматель не будет снят с учета в качестве плательщика ЕНВД, то в соответствии с налоговым законодательством, он будет обязан платить налог по патенту и по ЕНВД, в случае непредставления деклараций по ЕНВД, налоговым органом могут быть приостановлены операции на счетах в банке (пункт 3 статьи 346.28 НК РФ, подпункт 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ, пункт 2 статьи 346.29).

 

2. По видам деятельности, отличным от  видов деятельности, указанных в заявлении на на получение патента, учет хозяйственных операций индивидуальным предпринимателем должен осуществляться в рамках общего режима налогообложения. Например, если ИП осуществляет грузоперевозки, то данный вид деятельности облагается по ПСН, а если ИП сдает часть транспортных средств в аренду, то доход от этого вида деятельности облагается по общему режиму налогообложения, на ПСН остаются только грузоперевозки (пункт 6 статьи 346.53 НК РФ).

 

3. Исходя из норм законодательства, сроком действия патента является период, в пределах одного календарного года, начинающийся с любого числа месяца, указанного индивидуальным предпринимателем в заявлении на получение патента, и истекающий в соответствующее число последнего месяца срока. В случае, если датой окончания срока действия патента является 15 декабря 2018 года, то за период с 16.12.2018 по 31.12.2018 налоговый орган вправе требовать от налогоплательщика представления налоговых деклараций по общему режиму налогообложения (НДФЛ 13% и НДС 18% или 10%) (пункт 5 статья 346.45 НК РФ).

 

4. Действующим налоговым законодательством не предусмотрено автоматическое прекращение деятельности индивидуального предпринимателя на ЕНВД в случае получения патента по этому же виду деятельности. Поэтому, в случае перехода индивидуального предпринимателя с ЕНВД на ПСН по тому же виду деятельности, необходимо представить заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. В случае, если индивидуальный предприниматель не будет снят с учета в качестве плательщика ЕНВД, то в соответствии с налоговым законодательством, он будет обязан платить налог по ПСН и по ЕНВД, в случае непредставления деклараций по ЕНВД, налоговым органом могут быть приостановлены операции на счетах в банке (пункт 3 статьи 346.28 НК РФ, подпункт 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ, пункт 2 статьи 346.29).

 

5. В случае осуществления в рамках ПСН таких видов деятельности как «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли» и «Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания» площадь торгового зала и площадь зала обслуживания посетителей должна определяться на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (технический паспорт помещения с приложением схемы помещений и экспликации с указанием назначения помещений).

 

О представлении сведений о доходах физических лиц по форме 6-НДФЛ

Приказом ФНС России от 17.01.2018 №ММВ-7-11/18@внесены изменения в приложения к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка её заполнения и представления, а также формата представления расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Основные изменения касаются предоставления возможности правопреемникам налогового агента представления расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

С 2018 года законодательно установлено: если до окончания реорганизации юридическое лицо не сдало 6-НДФЛ, сделать это должен правопреемник, при этом правопреемникам нужно знать о следующем:

появился реквизит «Форма реорганизации (ликвидация) (код)». Его заполняют правопреемники, указывая одно из значений: 1 - преобразование, 2 - слияние, 3 - разделение, 5 - присоединение, 6 - разделение с одновременным присоединением, 0 - ликвидация;

добавлен реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации»;

достоверность и полноту сведений в расчёте может подтвердить правопреемник;

в верхней части титульного листа нужно приводить ИНН и КПП правопреемника;

в реквизите «правопреемник» должен указывать «215», а если он является крупнейшим налогоплательщиком – «216»;

в реквизите «налоговый агент» необходимо приводить название реорганизованной организации или её обособленного подразделения.

Обращаем внимание, что обновлённая форма расчёта 6-НДФЛ применяется, начиная с представления отчётности за налоговый период 2017 года.

 

Декларацию по НДФЛ физлица могут заполнить в онлайн-режиме

Для пользователей сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" доступна возможность заполнить налоговую декларацию по НДФЛ в интерактивном режиме онлайн на сайте ФНС России без скачивания программы по заполнению. Разработанное программное обеспечение по заполнению декларации позволяет автоматически переносить персональные сведения о налогоплательщике в декларацию, имеет удобный и понятный интерфейс, подсказки, что позволяет избежать ошибок при заполнении формы декларации.

В этом сервисе у налогоплательщиков есть возможность получить с помощью личного кабинета усиленную неквалифицированную электронную подпись. Правовая основа – Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ.

Через личный кабинет налогоплательщик может направить в налоговый орган и налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с приложениями, заявление о зачете или возврате денег. Также можно подать заявление о предоставлении льготы, запрос на получение справки об отсутствии задолженности, заявление о подтверждении права на получение имущественного вычета, сообщить о наличии объекта имущества или транспорта, уведомить об открытии, закрытии или изменении реквизитов счета в иностранном банке.

Документы, переданные в налоговый орган физическим лицом в электронной форме с использованием личного кабинета и подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, считаются равнозначными бумажным документам.

Налоговые декларации необходимо представлять в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства).

Срок представления декларации о доходах, полученных от продажи недвижимости, транспортных средств, земельных участков, бывших в собственности менее трех лет, - не позднее 03 мая 2018 года.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц – не позднее 15 июля.

 

По каким правилам будет применяться новый вычет по земельному налогу для «льготников»

В соответствии с решением Президента Российской Федерации для "льготных" категорий граждан при расчете земельного налога установлен вычет, уменьшающий налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м по одному участку. Вычет применяется, начиная с налогового периода 2017 года, и не зависит от категории земель, разрешенного использования и местоположения участка.

К "льготным" категориям, имеющим право на вычет, относятся пенсионеры и приравненные к ним лица, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны, ветераны и инвалиды боевых действий, Герои Советского Союза, Российской Федерации и т.д. Полный список представлен в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ.

При наличии нескольких земельных участков вычет за 2017 год будет применяться автоматически к одному участку с максимальной суммой исчисленного налога. Однако если "льготник" хочет получать вычет на какой-то конкретный участок, то он может до 1 июля 2018 года обратиться в налоговую с уведомлением. Его можно оформить в свободной форме или по форме, рекомендуемой ФНС России, направить через Личный кабинет налогоплательщика, распечатать и переслать почтой или подать лично в любую налоговую инспекцию.

В случае, если физлицо, имеющее право на вычет, ранее пользовалось налоговыми льготами, в т.ч. по другим имущественным налогам (например, ветеран боевых действий был освобожден от налога на имущество или пенсионер использовал льготу по транспортному налогу и т.п.), то вычет будет применяться автоматически на основании имеющихся у налоговой инспекции сведений. Дополнительное обращение от налогоплательщика не требуются.

Для тех, кто впервые с 2018 года получит право на вычет и до этого не пользовался налоговыми льготами (например, при достижении пенсионного возраста в течение 2018 года), необходимо подать в налоговый орган заявление о предоставлении такой льготы.

 

ФНС России предупреждает о появлении мошеннического сайта-клона Налоговой службы, на котором предлагается получить налоговую компенсацию

Страница представляет собой копию одного из разделов сайта ФНС России. Пользователю предлагается ввести паспортные данные, после чего появляется диалоговое окно, в котором сообщается, что можно получить налоговую компенсацию в размере 0,91% от подоходного налога. При этом есть ссылка, что компенсация положена в связи с поправками в закон за определенным номером, но который на самом деле не относится к налоговой тематике. Нажав на кнопку «Получить компенсацию», пользователь попадает на страницу, где ему предлагается ввести данные своей банковской карты: номер, срок действия, имя держателя, а также код на обратной стороне карты.

Мошеннический сервис в основном распространяется в социальных сетях. ФНС России обращает внимание, что электронное взаимодействие налоговых органов и граждан происходит исключительно через «Личный кабинет налогоплательщика». Чтобы получить доступ к сервису необходимо один раз обратиться в инспекцию и получить логин и пароль. В Личном кабинете можно узнать о задолженности или переплате и прояснить любые налоговые вопросы. При оплате онлайн пользователь переадресуется на страницу того банка-партнера ФНС России, который сам выберет.

 

Продлен срок безналогового возврата ценных бумаг и долей в уставном капитале от контролируемых иностранных компаний

В случае выкупа ценных бумаг и долей в уставном капитале у своей контролируемой иностранной компании (КИК) и последующей ее ликвидации, такие доходы не будут облагаться налогом на прибыль. Для этого КИК должна быть ликвидирова не позднее 1 марта 2019 года. Соответствующие поправки внесены в пункт 10 статьи 309.1 Налогового кодекса РФ. Ранее применение данного правила было возможно при ликвидации КИК до 1 января 2018 года.

Таким образом, налогоплательщики – контролирующие лица получили дополнительное время для безналогового возврата активов из иностранных юрисдикций.

Второй этап амнистии капиталов  стартовал 1 марта. Соответствующий пакет законов Президент Российской Федерации подписал 19 февраля 2018 года.

 

Основные законодательные акты и нормативные документы, устанавливающие порядок применения контрольно-кассовой техники:

- Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее - Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ);

- Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ;

- Федеральный закон от 27.11.2017 № 337-ФЗ «О внесении изменений в статью 7 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральным законом от 27.11.2017 № 337-ФЗ);

- Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный законот 27.11.2017 № 349-ФЗ).

- Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП).

Порядок регистрации контрольно-кассовой техники

Основные правила и требования при регистрации ККТ по новым правилам.

Первым этапом перед регистрацией ККТ необходимо выбрать модель ККТ нового образца, включенную в реестр ККТ или модернизировать старую ККТ, поскольку большинство ККТ старого образца можно модернизировать.

На официальном сайте ФНС России в разделе «Новый порядок применения ККТ» размещен, в том числе, реестр моделей ККТ, которые возможно модернизировать.

После того как определена модель кассовогоаппарата необходимо заключить договор на обработку фискальных данных с оператором фискальных данных (далее – ОФД), перечень которых также размещен на официальном сайте ФНС России, и в дальнейшем обеспечить подключение кассового аппарата к сети Интернет.

После заключения договоров с Интернет-провайдером и ОФД можно приступать непосредственно к регистрационным процедурам. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ предусматривает 2 способа регистрации ККТ в налоговом органе.

Первый способ - это предоставление заявления на бумажном носителе в любой налоговый орган. При этом карточку регистрации ККТ выдадут по месту регистрации организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Второй способ – это подача заявления через личный кабинет ККТ. При этом дублировать на бумажном носителе заявление, поданное через личный кабинет ККТ, не требуется.

Личный кабинет ККТ находится на сайте ФНС России. Фактически он интегрирован в личный кабинет налогоплательщика и доступ к нему осуществляется в автоматическом режиме – при авторизации организации или индивидуального предпринимателя на сайте ФНС России.

Чтобы выполнить регистрационные действия понадобится усиленная квалифицированная электронная подпись «КЭП». Новая система упрощает процедуру регистрации ККТ и ее можно зарегистрировать в online режиме в личном кабинете в течение 15 минут, не выходя из дома или офиса.

При регистрации ККТ в online режиме пользователь ККТ, не позднее одного рабочего дня после подачи заявления, должен посредством ККТ записать в фискальный накопитель, полученный от налогового органа регистрационный номер ККТ, полное наименование организации - пользователя или ФИО индивидуального предпринимателя – пользователя, а также сведения о ККТ, в том числе о фискальном накопителе.

Далее после получения электронного заявления специалисты налоговых органов в течение одного рабочего дня проведут проверку указанных в заявлении серийных номеров фискального накопителя и ККТ на их наличие в реестрах и направят пользователю регистрационный номер ККТ, который будет неизменен в течение всей жизни кассового аппарата. Этот номер, а также иные определенные законом сведения пользователь при помощи непосредственно кассового аппарата или компьютерно-кассовой системы, должен записать в фискальный накопитель и сформировать отчет о регистрации, который будет направлен ККТ в налоговый орган. Отчет можно передать также на бумажном носителе.

Все это владельцу онлайн-кассы необходимо проделать в срок не позднее одного рабочего дня с момента получения им регистрационного номера ККТ. А датой подачи отчета в электронной форме при этом, считается дата его размещения в кабинете ККТ либо его передачи оператору фискальных данных. Сведения, представленные пользователем в заявлении о регистрации ККТ, сотрудники налоговых органов внесут в журнал учета и карточку регистрации ККТ.

В завершение регистрационных действий с ККТ налоговый орган направит в адрес пользователя электронную карточку регистрации ККТ. Этот документ формируется в виде подписанного электронной подписью документа и направляется налоговым органом в адрес пользователя в течение пяти рабочих дней с даты завершения регистрации через кабинет ККТ или посредством оператора фискальных данных. Пользователь, получивший карточку регистрации ККТ в форме электронного документа, вправе получить в налоговом органе соответствующую карточку на бумажном носителе.

 

 

Основные положения законодательства о применения

контрольно-кассовой технике

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 № 337-ФЗ,

С 1 июля 2018 года обязаны применять ККТ:

– все юридические лица, применяющие ЕНВД и осуществляющие розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общественного питания, и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры;

– все юридические лица, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов, и имеющие наемных работников, с которыми заключены трудовые договоры;

– индивидуальные предприниматели, имеющие хотя бы одного наемного работника и применяющие ЕНВД или ПСН при осуществлении розничной торговли или услуг общественного питания, и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры;

– индивидуальные предприниматели, имеющие хотя бы одного наемного работника и осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов, и имеющие наемных работников, с которыми заключены трудовые договоры.

 

Абзацем 7.3 ст. 1 в Федеральныйзаконот 27.11.2017 № 337-ФЗ внесена поправка о том, что в случае, если осуществляющий торговлю или оказывающий услуги индивидуальный предприниматель, имеющий право не применять ККТ до 1 июля 2019 года, до этого контрольного срока впервые заключит трудовой договор со своим работником, то такой индивидуальный предприниматель обязан зарегистрировать и, соответственно, с момента такой регистрации обязан начать применять ККТ не позднее чем через 30 календарных дней с даты заключения такого трудового договора.

 

С 1 июля 2019 года применять ККТ обязаны:

– юридические лица и индивидуальные предприниматели, оказывающие платные услуги и (или) выполняющие платные работы по видам деятельности, по которым на основании норм налогового законодательства возможно использование ЕНВД и ПСН;

– отдельно, оказывающие платные услуги и (или) выполняющие платные работы населению юридические лица и индивидуальные предприниматели, использующие в взамен применения кассовой техники, в момент проведения расчетов изготовленные типографским способом бланки строгой отчетности;

– осуществляющие торговлю и (или) оказывающие услуги общественного питания индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, с которыми заключены трудовые договоры;

– осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, с которыми заключены трудовые договоры.

 

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ налогоплательщики имеют право уменьшить сумму налога на сумму произведенных расходов по приобретению ККТ:

1. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму единого налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники при условии регистрации указанной контрольно-кассовой техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего пункта.

2. Налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники при условии регистрации указанной контрольно-кассовой техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего пункта.

 

Административная ответственность за нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники

В соответствии со ст. 14.5 КоАП

1. Неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях -влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

2. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.5 КоАП, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, -влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц - административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

3. Применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения -влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

4. Непредставление организацией или индивидуальным предпринимателем информации и документов по запросам налоговых органов или представление таких информации и документов с нарушением сроков, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, -влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

5. Ненаправление организацией или индивидуальным предпринимателем при применении контрольно-кассовой техники покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме либо непередача указанных документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, -влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере двух тысяч рублей; на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере десяти тысяч рублей.

6. Подача организацией недостоверных сведений при соискании разрешения на обработку фискальных данных -влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей; на юридических лиц - от двухсот тысяч до трехсот тысяч рублей.

Примечание. Лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о неприменении им контрольно-кассовой техники в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, либо о применении им контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо о применении им контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий перерегистрацииконтрольно-кассовой техники и порядка ее применения и добровольно исполнившее до вынесения постановления по делу об административном правонарушении обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой лицо привлекается к административной ответственности, освобождается от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное частями 2, 4 и 6 статьи 14.5 КоАП, если соблюдены в совокупности следующие условия:

- на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;

- представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.

 

ДЛЯ ЧЕГО НУЖЕН ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА?

 

Личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте ФНС России и предназначен для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ.

Граждане могут использовать личный кабинет налогоплательщика как для получения документов от налогового органа, так и для передачи в налоговый орган документов (информации), сведений.

Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» позволяет налогоплательщику:

- получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом;

контролировать состояние расчетов с бюджетом;

получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей;

оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи через банки – партнеры ФНС России*;

скачивать программы для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ, заполнять декларацию по форме № 3-НДФЛ в режиме онлайн, направлять в налоговую инспекцию декларацию по форме № 3-НДФЛ в электронном виде, подписанную электронной подписью налогоплательщика;

отслеживать статус камеральной проверки налоговых деклараций по форме № 3-НДФЛ;

Доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» осуществляется одним из трех способов:

- С помощью логина и пароля, указанных в регистрационной карте. Получить регистрационную карту вы можете лично в любой* инспекции ФНС России, независимо от места постановки на учет. При обращении в инспекцию ФНС России по месту жительства при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность. При обращении в иные инспекции ФНС России при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность, и оригинал или копию свидетельства о постановке на учет физического лица (свидетельство о присвоении ИНН)/уведомления о постановке на учет. Получение доступа к сервису для лиц, не достигших 14 лет, осуществляется законными представителями (родителями, усыновителями, опекунами) при условии предъявления свидетельства о рождении (иного документа, подтверждающего полномочия) и документа, удостоверяющего личность представителя.

Если логин и пароль были Вами получены ранее, но Вы их утратили, следует обратиться в любую* инспекцию ФНС России с документом, удостоверяющим личность, и (при обращении в инспекцию ФНС России, отличную от инспекции по месту жительства) оригиналом или копией свидетельства о постановке на учет физического лица (свидетельство о присвоении ИНН)/уведомления о постановке на учет.

- С помощью квалифицированной электронной подписи/Универсальной электронной карты. Квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи должен быть выдан Удостоверяющим центром, аккредитованным Минкомсвязи России и может храниться на любом носителе: жестком диске, USB-ключе, Универсальной электронной карте или смарт-карте. При этом требуется использование специального программного обеспечения-криптопровайдера: CryptoPro CSP версии 3.6 и выше.

- С помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА) – реквизитов доступа, используемых для авторизации на Едином портале государственных и муниципальных услуг. Внимание! Авторизация возможна только для пользователей, которые обращались для получения реквизитов доступа лично в одно из мест присутствия операторов ЕСИА (отделения почты России, МФЦ и др.)

Доступ к личному кабинету граждан младше 14 лет могут получить только их законные представители (родители, усыновители, опекуны) при условии предъявления свидетельства о рождении (иного документа, подтверждающего полномочия) и документа, удостоверяющего личность представителя.

 

Представить декларацию о доходах за 2017 год необходимо до 3 мая

В России проходит Декларационная кампания. Отчитаться о доходах за 2017 год необходимо не позднее 3 мая 2018 года. Начиная с доходов за 2016 год, если при выплате дохода налоговым агентом не удержан НДФЛ, то начисление налога к уплате будет проведено налоговыми органами самостоятельно, а физическим лицам будут направлены налоговые уведомления и платежные документы по сроку уплаты 1 декабря 2018 года. Новшества введены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ. То есть теперь таким физическим лицам, а это, преимущественно, пайщики, не нужно приходить в инспекции, заполнять и подавать декларацию.

 

Так, представить декларацию необходимо, если в 2017 году налогоплательщик продал имущество, находившееся в его собственности менее трех лет; получал доход от сдачи квартир, комнат и другого имущества в аренду; получил дорогие подарки, а также занимался репетиторством.

Представить декларацию можно лично, через представителя физического лица (по доверенности), по почте и в электронном виде (при наличии квалифицированной электронной подписи) с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», с сентября 2017 года налоговую декларацию можно представить через Муниципальное казенное учреждение «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг города Сургута» по адресу: г. Сургут, Югорский тракт, дом 38, 3 этаж (ТРЦ СитиМолл), ул. Профсоюзов 11 (ТРЦ Агора).

Специальная программа для заполнения налоговой декларации по доходам 2017 года доступна на сайте ФНС России.

Зарегистрированные пользователи сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» могут заполнить и отправить налоговую декларацию по НДФЛ онлайн на сайте ФНС России без скачивания программы по заполнению.

Непредставление налоговой декларации по НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

О соблюдении валютного законодательства РФ

 

В соответствии с положениями п. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ резиденты РФ обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), открытых в банках, находящихся за пределами РФ, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Эта форма утверждена Приказом ФНС России от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@.

Важно помнить, что непредставление такого уведомления образует состав административного правонарушения, предусмотренного п. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ, и наказывается штрафом в размере от 400 до 5 000 руб. Также необходимо учитывать, что многие банки отказываются осуществлять перевод на такие счета в банках за рубежом до тех пор, пока им не будет представлена копия уведомления об открытии соответствующего счета с отметкой налогового органа о его принятии. Формально у банков нет полномочий, которые позволяли бы требовать представление такого документа, однако на практике эта ситуация распространена повсеместно.

И наконец, валютные резиденты РФ, в соответствии с положениями п. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, обязаны ежегодно представлять в налоговые органы по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ. Отчеты представляются в срок до 1 июня года, следующего за отчетным, то есть отчет о движении денежных средств за 2017 год представляется в срок до 01.06.2018 (п. 2 Правил представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 (далее - Правила).

В случае если отчет о движении денежных средств не будет представлен в налоговый орган в установленные сроки, физическое лицо может быть привлечено к административной ответственности в порядке п. п. 6.1, 6.2 или 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ. Максимальный размер штрафа (если срок представления отчета о движении денежных средств по счетам в банках за пределами РФ нарушен на более чем 30 дней) составляет 3 000 руб.

 

Проверьте задолженность по налогам!

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах сборах. В случае неуплаты налогов налоговый орган имеет право взыскивать неуплаченные суммы налогов в принудительном порядке (пункт 9 статьи 31 НК РФ).

Принудительный порядок взыскания налогов установлен статьями 46, 47,48 НК РФ. Он предусматривает обращение взыскания на денежные средства, имеющиеся на расчетном счете организации (индивидуального предпринимателя) в банке (статья 46 НК РФ), при недостаточности средств на расчетном счете в банке или отсутствия такового - путем взыскания за счет имущества организации (индивидуального предпринимателя) – статья 47 НК РФ. Взыскание неуплаченных сумм налогов, пени, штрафов с физических лиц за счет имущества производится в судебном порядке (статья 48 НК РФ).

Исполнительные действия производятся Федеральной службой судебных приставов в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 67 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" если исполнительный документ, сумма задолженности по которому превышает десять тысяч рублей, или исполнительный документ неимущественного характера выданы не на основании судебного акта или не являются судебным актом, то взыскатель или судебный пристав-исполнитель вправе обратиться в суд с заявлением об установлении для должника временного ограничения на выезд из Российской Федерации.

Таким образом, в случае неуплаты налогоплательщиком, индивидуальным предпринимателем или физическим лицом, налогов, пеней и штрафов в сумме более 10 000 рублей, налоговые органы имеют право обратиться в суд с заявлением об установлении временного ограничения на выезд из Российской Федерации до полного погашения задолженности.

Оперативно погасить налоговую задолженность можно как из "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц", так и в едином навигационном центре "Заплати налоги".

 

Напоминаем о размере коэффициентов-дефляторов в 2018 году

Они установлены приказом Минэкономразвития РФ от 30 октября 2017 № 579:

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, равный 1,481;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ, равный 1,868;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ, равный 1,481.

Обращаем внимание, что величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2018 год (действие положений абзаца второго пункта 2 статьи 346.12 и абзаца четвертого пункта 4 статьи 346.13 НК РФ приостановлено до 1 января 2020 года).

 

 

Применение фискальных накопителей ИП, применяющими упрощенную систему налогообложения

Согласно приказам ФНС России от 03.05.2017 № СА-7-20/339@ и от 28.12.2017 № ЕД-7-20/1108@ в реестр фискальных накопителей включены фискальные накопители сроком службы 36 месяцев — «ФН-1» исполнение 2 (производитель ООО «РИК») и шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель «ФН-1.1» исполнение 4 (производитель ООО «ИНВЕНТА»), первый из них поддерживает два формата фискальных данных — ФФД 1.0 и 1.05, второй – ФФД 1.1. Данные модификации предназначены, в частности, для использования индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

При регистрации ККТ с одним из таких фискальных накопителей у пользователя будет ограничение в части применяемой версии ФФД только по поддерживаемым контрольно-кассовой техникой (ККТ) форматам.

Если ККТ поддерживает только ФФД 1.0, то при установке на нее названных фискальных накопителей можно использовать только этот формат. Если же пользователь выберет ККТ, которая поддерживает ФФД 1.05, он сможет зарегистрировать ККТ с фискальным накопителем, и использовать формат фискальных данных – ФФД 1.05 и работать до окончания срока действия такого фискального накопителя.

 

Добровольно задекларировать активы и счета можно в рамках 2 этапа амнистии капиталов

С 1 марта 2018 года Федеральная налоговая служба начала 2 этап приема специальных деклараций, представление которых предусмотрено Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Декларантами являются физические лица, представившие специальную декларацию в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ, являющиеся гражданами Российской Федерации, иностранными гражданами или лицами без гражданства.

Специальная декларация может быть подана с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года (2 этап декларирования) в любой налоговый орган на бумажном носителе декларантом лично либо через своего уполномоченного представителя, действующего на основании нотариально заверенной доверенности.

Представление специальной декларации по почте и в электронной форме с ЭЦП не допускается.

Скачать форму специальной декларации и ознакомиться с порядком ее заполнения можно в разделе «Добровольное декларирование активов и счетов – 2 этап».

 

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского  автономного округа – Югры

 

Налоговый дайджест на 28.02.2018

Автор: Надежда

В каких случаях нужно декларировать доходы

Обязанность по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год возникает у физических лиц при получении дохода в определенных случаях, а именно:

дохода от продажи имущества, имущественных прав (например, продажа квартиры, дома, автомобиля, земельного участка и т.п., находившихся в собственности менее минимального срока владения/переуступка права требования);

подарков в виде недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев от физических лиц, не являющихся близкими родственниками;

в виде вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

дохода от сдачи имущества в аренду;

дохода в виде выигрыша и приза с сумм, превышающих 4 000 рублей (в лотереях, в казино, тотализаторах, от участия в рекламных акциях, конкурсах и т.п.);

дохода от продажи ценных бумаг, акций;

дохода от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.

Задекларировать полученные в 2017 году доходы должны также индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, арбитражные управляющие и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

В налоговой декларации налогоплательщики указывают все полученные ими в 2017 году доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате или возврату по итогам налогового периода.


Новое основание для получения рассрочки по уплате налога, начисленного по результатам налоговых проверок

В статью 64 Налогового кодекса РФ «Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов» внесены изменения в пункт 2 в части добавления подпункта 7- дополнительного основания, по которому налогоплательщик может нуждаться в предоставлении рассрочки.

Налоговый кодекс в силу внесенных в ст.64 изменений теперь дает налогоплательщику (индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам) право на получение рассрочки при невозможности единовременной уплаты начисленных по результатам налоговой проверки сумм налогов до истечения срока исполнения направленного требования об уплате налога (а также сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов).

При этом следует обратить внимание, что изменение срока уплаты налога по основанию, указанному в пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ, осуществляется только в форме рассрочки.

Закреплены условия предоставления указанной рассрочки и требования к лицу, обратившемуся с заявлением о предоставлении рассрочки. При обращении заинтересованного лица с заявлением о предоставлении рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2ст.64 НК РФ, в качестве способа обеспечения исполнения обязательств по уплате налога указанным лицом представляется банковская гарантия, отвечающая требованиям, установленным статьей 74.1 настоящего Кодекса.

Наличие вышеуказанного основания для предоставления рассрочки устанавливается уполномоченным органом в случае, если суммы, поступившие на счета организации за три месяца до подачи заявления о рассрочке, меньше ее краткосрочных обязательств с учетом доначисленных платежей и за вычетом доходов будущих периодов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности, при одновременном соблюдении следующих условий:

- доначисления составляют от 30 до 70% выручки от реализации за год, предшествующий году, когда вступило в силу решение по итогам проверки;

- со дня создания организации или регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до дня подачи заявления о рассрочке прошло не менее года;

- в отношении организации или индивидуального предпринимателя не возбуждено дело о банкротстве;

- организация не реорганизуется или не ликвидируется;

- решение о доначислении сумм налогов (указанных в заявлении о рассрочке) не обжалуется налогоплательщиком.

Таким образом, при наличии данного основания и соблюдении вышеперечисленных условий, налогоплательщик может обратиться с заявлением о предоставлении рассрочки по уплате налога в налоговый орган с приложением всех необходимых документов. Пунктами 5 и 5.1 статьи 64 НК РФ определен перечень документов, представляемых налогоплательщиком с заявлением о предоставлении рассрочки.



С 1 января выросли ставки

налога на игорный бизнес

С 1 января 2018 года в два раза выросли минимальные и максимальные

ставки налога на игорный бизнес. Изменения внесены

Федеральным законом от 27.11.2017 № 354-ФЗ «О внесении изменений в

часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Налог на игорный бизнес исчисляется ежемесячно с каждого игрового

стола, игрового автомата, процессингового центра тотализатора и букмекерской конторы, пункта приема ставок букмекерской конторы и тотализатора. Так, с 1 января 2018 года налог на один игровой стол составляет от 50 тыс. до 250 тыс. рублей в месяц, за один игровой автомат - от 3 тыс. до 15 тыс. рублей в месяц. Ставка налога на один функционирующий процессинговый центр тотализатора колеблется от 50 тыс. до 250 тыс. рублей, аналогичны ставки и на процессинговый центр букмекерской конторы. В то же время за один пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы нужно отчислять ежемесячно от 10 тыс. до 14 тыс. рублей.

Закон также расширил перечень объектов, которые облагаются налогом на игорный бизнес. Теперь владельцам процессинговых центров букмекерских контор и тотализаторов, которые учитывают интерактивные ставки, придется платить налог. В этом случае ставки установлены пределах от 2,5 млн до 3 млн рублей.




Налоговый вычет по земельному налогу

28.12.2017 Президентом России подписан федеральный закон № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Законом, начиная с 2017 г., вводится налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка (далее – вычет). Так, если площадь участка составляет не более 6 соток – налог взыматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток – налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.

Вычет применяется для категорий лиц, указанных в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, далее – НК РФ (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.), а также для всех пенсионеров.

Вычет применятся по одному земельному участку по выбору «льготника» независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны.

Для использования вычета за 2017 год можно будет обратиться в любой налоговый орган до 1 июля 2018 г. с уведомлением о выбранном участке, по которому будет применен вычет. Если такое уведомление не поступит от налогоплательщика, то вычет будет автоматически применен в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Кроме того, право на установление дополнительных налоговых вычетов предоставлено представительным органам муниципальных образований (законодательным органам Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Таким образом, за 2017 год исчисление земельного налога будет проводиться с учетом налогового вычета, предусмотренного ст. 391 НК РФ и дополнительно установленного на муниципальном уровне размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.



Изменения в порядке применения налоговых льгот при налогообложении имущества физических лиц

Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (пп. 8, 12, 16 ст. 1) с 2018 года изменил порядок обращения физических лиц с заявлением о налоговых льготах по имущественным налогам.

Так, физические лица, имеющие право на льготы по транспортному налогу, земельному налогу или налогу на имущество, установленные законодательством о налогах федерального, регионального или муниципального уровня, по-прежнему, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе, т.е. могут по желанию (а не обязаны, как было ранее) представить документы, подтверждающие право на налоговую льготу.

В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в т.ч. не представлены налогоплательщиком, налоговый орган по информации, указанной в заявлении о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения. Лицо, получившее такой запрос исполняет его в течение семи дней или сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.

Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

Применение с 2018 г. указанной нормы потребовало утверждение новой формы заявления о предоставлении налоговой льготы, что реализовано приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.

Кроме того, лицо, не являющееся пользователем личного кабинета налогоплательщика, может выбирать способ информирования о результатах рассмотрения его заявления: в налоговом органе, МФЦ, через который подано заявление, либо по почте.

Обратиться с заявлением о предоставлении льготы по имущественным налогам можно в любой налоговый орган, в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика. Информация о наличии права на льготу по определённому налогу в конкретном муниципальном образовании размещена на сайте ФНС России в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).



Ограничено право на применение налоговых льгот для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога.

Соответствующая система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ст. 346.1 НК РФ) устанавливала, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

С 2018 г. Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ (п. 57 ст. 2) в указанные нормы НК РФ внесены изменения, согласно которым индивидуальные предприниматели могут «льготировать» только имущество, используемое для предпринимательской деятельности при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Таким образом, законодатель продолжил тенденцию ограничения права на льготы при налогообложении имущества лиц, использующих специальные налоговые режимы, реализованную в Федеральном законе от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» для применяющих упрощенную и патентную системы налогообложения, а также единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.



С 2018 года страховые взносы для ИП, не производящих выплаты физическим лицам, установлены в твердой сумме

На обязательное пенсионное страхование величина фиксированных взносов для ИП, чей доход не превысил 300 тыс. руб., составит 26 545 руб. ИП, чей годовой доход превышает 300 тыс. руб., помимо этой фиксированной суммы, уплачивают дополнительные взносы в размере 1 % от суммы превышения. При этом общая сумма взносов за расчетный период не может быть больше 8-кратной величины фиксированных взносов.

На обязательное медицинское страхование для таких предпринимателей фиксированные взносы на 2018 год установлены в сумме 5840 руб.

Кроме того, изменились сроки уплаты страховых взносов такими плательщиками Как известно, для ИП, адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных и иных лиц, занимающихся частной практикой, ранее было установлено два срока уплаты страховых взносов за расчетный период: до 31 декабря текущего календарного года (фиксированные взносы исходя из МРОТ) и не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период).

Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ в пункт 2 статьи 432 НК РФ внесены изменения: второй срок уплаты страховых взносов перенесен на более позднюю дату. Теперь, начиная с 2017 года, ИП и иные самозанятые лица должны уплачивать страховые взносы, исчисленные с суммы дохода такого плательщика, превышающей 300 тыс. руб. за расчетный период, не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.



С 2018 года применяется новый порядок налогообложения земельных участков в случае изменения их кадастровой стоимости

С 2018 года изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие перевода его из одной категории земель в другую, изменения вида разрешенного использования или площади учитывается при определении налоговой базы по земельному налогу со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

В вышеперечисленных случаях при изменении характеристик земельного участка в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 7 ст. 396 НК РФ.

При этом обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган выписку из ЕГРН, подтверждающую актуальные характеристики земельного участка, не предусмотрена. Сведения об измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости налоговые органы получают из органов Росреестра в порядке общего информационного обмена.



Заработал новый порядок налогообложения движимого имущества организаций

С 2018 года изменился порядок налогообложения движимого имущества организаций, принятого на учет в качестве основного средства с 1 января 2013 года.

Теперь организации освобождаются от уплаты налога за движимое имущество, если в регионе принят закон, который установил такую льготу. Например, в Ленинградской области организации не платят налог за движимое имущество, с даты выпуска которого прошло не более трех лет.

Согласно п. 3.3 ст. 380 НК РФ, если движимое имущество не освобождено от налогообложения, налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ, не могут в 2018 году превышать 1,1 %. В частности, в Пензенской области такая ставка составляет 0,55 %.

Региональные власти имеют право вовсе обнулить налоговые ставки на движимое имущество, в т.ч. для создания инновационного оборудования или переоснащения производства. Например, в Калужской области для ряда вновь созданных основных средств в рамках региональной программы обновления и модернизации предприятий, налоговая ставка установлена в размере ноль процентов.

Если же субъект РФ на 2018 год не принял решение о применении федеральной налоговой льготы по движимому имуществу и не снизил налоговые ставки, то такое имущество облагается налогом по предельной ставке в 1,1 %.

Получить подробную информацию о ставках и льготах по налогу на имущество организаций в различных субъектах Российской Федерации можно с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».



ФНС России разъяснила, в каких случаях можно не платить налог при реструктуризации валютного ипот ечного кредита

Реструктуризация валютного кредита – пересчет долга с иностранной валюты в рубли по курсу ниже, чем курс Банка России, прощение части долга – в результате налогоплательщик получает доход и материальную выгоду, с которой положено платить налог.

Однако в Налоговом кодексе прописаны условия, при которых налог с дохода, полученного от реструктуризации долга, можно не платить.

Например, если кредитный договор был заключен до 1 октября 2014 года и заемщик не является взаимозависимым лицом с банком, то доход, возникающий при реструктуризации такого валютного ипотечного кредита, не облагается НДФЛ.

Подробнее в письме ФНС России от 23.01.2018 № ГД-4-11/1049@.

Гражданам, вышедшим на пенсию в 2017 году необходимо до 1 апреля подать заявление об использовании налоговой льготы

Если в 2017 году у гражданина впервые возникло право на налоговую льготу в отношении налогооблагаемого недвижимого имущества или транспортного средства, то он может заявить об этом в любой налоговый орган. Налоговая инспекция рекомендует сделать это до 1 апреля 2018 года для учета льготы при исчислении имущественных налогов до направления налоговых уведомлений за 2017 год.

Направить заявление об использовании налоговой льготы можно любым удобным способом: через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте: www.nalog.ru или www.gosuslugi.ru; почтовым сообщением или обратившись лично в налоговую инспекцию. Ознакомиться с перечнем налоговых льгот (налоговых вычетов) по всем имущественным налогам, действующим за налоговый период 2017 года, можно: с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте www.nalog.ru; по телефону: 8-800-222-22-22 и при обращении в налоговый орган.



Проявление должной осмотрительности и осторожности                                  при выборе контрагента.

Исходя из судебной практики, в частности из положения п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды» следует, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговый орган докажет, что налогоплательщик при выборе контрагента действовал без должной степени осмотрительности и осторожности.

Четкие критерии понятия «проявление должной степени осмотрительности и осторожности» в налоговом законодательстве отсутствуют. Данная категория сформирована судебной практикой по налоговым спорам, связанным с получением необоснованной налоговой выгоды.

Так, налоговые органы при исследовании  доказательств проявления налогоплательщиком должной степени осмотрительности и осторожности учитывают: имелись ли у него данные о государственной регистрации контрагента, информацию о ведении переговоров (деловая переписка), наличие специальных лицензий, наличие персонала и основных средств, необходимых для выполнения предполагаемого объема работ (услуг) и так далее.

В качестве одной из важных мер проявления должной степени осмотрительности и осторожности можно назвать обращение к серверу на сайте ФНС России – «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».

Теперь там, в связи с принятием Федерального закона от 01.05.2016 №134 - ФЗ, размещают сведения о компаниях, переставшие составлять налоговую тайну  (ст.102 Налогового кодекса Российской Федерации).




ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ ИП И ЮЛ ЧЕРЕЗ САЙТ www.gosuslugi.ru: БЫСТРО, УДОБНО И БЕСПЛАТНО.

В последнее время все больше граждан отдают предпочтение интернету. В современном информационном веке получить государственные и муниципальные услуги можно и посредством использования портала государственных услуг gosuslugi.ru.


Подать электронное заявление возможно в любое время, независимо от времени суток, праздничных и выходных дней, через любой компьютер, планшет или мобильный телефон, имеющих допуск к сети Интернет. Чтобы получить услугу, Вам не придется выходить из дома. Достаточно только отправить электронное заявление и необходимый перечень документов через портал государственных услуг. В дальнейшем Вы просто наблюдаете за ходом исполнения своего заявления.


Возможностями портала могут воспользоваться физические и юридические лица, предприниматели и иностранные граждане.


Портал государственных услуг предназначен для предоставления информации о государственных и муниципальных услугах, функциях, ведомствах, а также для оказания услуг в электронном виде. С его помощью Вы сможете:

• получить услугу в электронном виде;

• получить информацию о государственной или муниципальной услуге, месте получения, стоимости, сроках оказания и образцах документов;

• получить информацию о государственных и муниципальных учреждениях.


Чтобы иметь возможность подавать заявления о получении государственной или муниципальной услуги в электронном виде, гражданин должен на портале государственных услуг gosuslugi.ru зарегистрировать личный кабинет.


Для регистрации личного кабинета на сайте gosuslugi.ru понадобится только Ваш СНИЛС (номер пенсионного страхового свидетельства), адрес электронной почты и номер мобильного телефона.


После регистрации личного кабинета Вы получите код активации. Во время регистрации можно выбрать способ его получения. Можно получить его по Почте России примерно через две недели после запроса. Или сэкономить время и получить код в центрах продаж и обслуживания клиентов компании «Ростелеком», при выборе этого варианта на сайте будет показан список адресов центров.


Если говорить о получении кода через Почту России, важно помнить, что письмо придет на ваш почтовый адрес, указанный при регистрации. Код активации высылается заказным письмом, то есть сначала придет извещение на получение письма в ближайшем почтовом отделении.


Получение кода активации через центр обслуживания компании «Ростелеком» подойдет больше всего тем, у кого нет времени ждать письмо, и есть необходимость получить госуслугу как можно быстрее.


Подтвердить свою личность Вы также можете через электронную подпись или универсальную электронную карту (УЭК).


С 1 октября 2014 года у граждан, прошедших регистрацию на Портале, существует возможность активации учетной записи в многофункциональных центрах предоставления государственных и муниципальных услуг..


У портала есть версия для слабовидящих людей.


Также для обладателей смартфонов и планшетов разработаны бесплатные приложения портала госуслуг на базе Android, iOS, Windows Phone и Windows 8.


С помощью портала Вы сможете воспользоваться многими популярными сервисами:

• получить загранпаспорт;

• оплатить штрафы ГИБДД;

получить информацию о состоянии лицевого счета в Пенсионный фонд Российской Федерации;

• узнать о пенсионных накоплениях;

• получить историю обращений в Пенсионный фонд Российской Федерации;

• узнать налоговую задолженность;

• отправить налоговую декларацию;

• зарегистрировать автомобиль;

• снять транспортное средство с регистрации;

• получить информацию по исполнительным производствам;

• получить справку о ходе/отсутствии исполнительного производства;

• пройти регистрацию по месту жительства или по месту пребывания;

• поменять паспорт Российской Федерации в 20 или 45 лет;

• получить адресно-справочную информацию и многие другие услуги.


С недавнего времени у граждан появилась возможность через портал госуслуг направить заявление на государственную регистрацию юридического лица с пошаговой инструкцией

Для Вашего удобства все услуги разбиты по категориям.


А теперь подведем главные преимущества использования портала государственных услуг gosuslugi.ru:

• круглосуточная доступность;

• получение услуги из любого удобного для вас места;

• доступность сервисов по регистрационным данным портала;

• нет необходимости ждать письменного подтверждения;

• получение всеобъемлющей информации по интересующей вас теме;

• отсутствие очередей;

• присутствие службы поддержки;

• встроенная система оплаты;

• отсутствие коррупции, т.к. заявитель не обращается напрямую в ведомство для получения услуги;

• фиксированный срок получения услуги;

• возможность обжалования результатов получения услуги.


Портал государственных услуг Российской Федерации можно найти по адресу gosuslugi.ru.



Почему я должен платить налоги?


Все мы с вами живем в цивилизованном обществе, благодаря государству. Задача любого государства заключается в удовлетворении коллективных потребностей общества. К таким услугам относятся оборона, поддержание общественного порядка, содержание государственного аппарата и другие, например – благоустройства, ЖКХ, транспорта, здравоохранения, образования, культуры, искусства, спорта.  Вы скажите, что за эти услуги выплатите ежедневно, но изначально чтоб все создать и содержать на текущий момент требуются затраты со стороны государства.

Взимание налогов  представляет собой условие существования государства, и именно поэтому государство обязывает всех налогоплательщиков платить налоги независимо от их воли. Признак обязательности налога напрямую закреплен в Конституции РФ, в  ст. 57 указано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.


Уплата имущественных налогов физических лиц постепенно становится все более значимым аспектом в жизни общества. От полноты и своевременности уплаты имущественных налогов зависит реализация многих социально – экономических проектов муниципального образования, что позволит сохранить социальную стабильность в городе и выполнить расходные обязательства в полном объеме.

Наиболее удобным способом контролировать свои налоговые расчеты с бюджетом является электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», который позволяет налогоплательщику:

— получать актуальную информацию о задолженности по налогам перед бюджетом, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, об объектах движимого и недвижимого имущества;

— получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции, осуществлять уплату налоговых платежей и налоговой задолженности в режиме онлайн, а также обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию.

Уважаемые налогоплательщики! В случае наличия у Вас задолженности, рекомендуем незамедлительно осуществить действия по ее добровольному погашению, во избежание применения налоговыми органами принудительных мер взыскания.




На портале госуслуг можно проверить и оплатить задолженность, не выходя из дома

На Едином портале государственных и муниципальных услуг (gosuslugi.ru), а также на бета-версии портала для физических лиц имеется возможность не только проверить, но и оплатить налоговую задолженность. Услуга доступна для всех пользователей, имеющих стандартную и подтвержденную учетные записи. При этом на портале оплата доступна в «Личном кабинете» в разделе «Поиск счетов», а на бета-версии - в разделе «Налоговая задолженность».

Налогоплательщикам следует помнить, что налоговая задолженность возникает при несвоевременной оплате налоговых начислений, например, по транспортному налогу - за автомобиль, по имущественным налогам - за дом, земельный участок и другую недвижимость.

Проверка актуальных налоговых начислений доступна и в «Личном кабинете» Федеральной налоговой службы, войти в который можно с помощью учетной записи госуслуг.

В «Личном кабинете» также можно проверить наличие неоплаченных налоговых задолженностей, а затем оплатить их на портале; настроить уведомления о задолженностях и проверить успешность зачисления проведенных платежей.


Для отдельных категорий налогоплательщиков применение ККТ отсрочено до 1 июля 2019 года

Для организаций и индивидуальных предпринимателей на ЕНВД и ПСН, оказывающих услуги и выполняющих работы, за исключением осуществляющих розничную торговлю и оказывающих услуги общественного питания с привлечением наемных сотрудников, применение ККТ отсрочено до 01.07.2019 г.

Этим же законом (от 27.11.2017 № 337-ФЗ ) дочерним организациям FIFA, поставщикам товаров (работ, услуг) FIFA при реализации входных билетов на матчи чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года или документов, дающих право на получение входных билетов на матчи чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, предоставлено право не применять ККТ при условии выдачи ими указанных входных билетов или документов, дающих право на получение входных билетов, соответствующих формам, утвержденным Правительством РФ.


«Как оплатить налоговые задолженности в 4 клика»


Как узнать и оплатить налоговую задолженность в интернете? На портале госуслуг можно не только проверить, но и оплатить налоговые задолженности физических лиц. Услуга доступна всем пользователям со стандартной и подтвержденной учетной записью. Проверьте, есть ли у вас налоговая задолженность.

Что такое налоговая задолженность? Налоговая задолженность — это налоговое начисление, срок оплаты которого, в соответствии с налоговым законодательством, истек. Чаще всего физические лица допускают задолженности по имущественным налогам: транспортному, земельному и налогу на недвижимость.

Откуда берутся данные о задолженности? Данные берутся из базы Федеральной налоговой службы. Оттуда же портал госуслуг берет платежные реквизиты, чтобы ваши платежи поступили по адресу. Обратите внимание, что после оплаты задолженности она может оставаться в базе до двух недель: за это время Федеральная налоговая служба проверяет и засчитывает платеж.

Как оплачивать? Оплатить задолженность можно с помощью банковской карты, без комиссии.

Что ещё нужно знать? Если у вас помимо задолженности есть пеня, то сначала погасите только сумму самой задолженности, без пени. Только когда задолженность пропадет, оплатите пеню. Это связано с тем, что пока Федеральная налоговая служба не подтвердит погашение задолженности, пеня будет продолжать увеличиваться. Оплатив её вместе с задолженностью, Вы обнаружите, что задолженность пропадёт лишь через несколько дней, а пеня за эти дни успеет появиться снова.

Как воспользоваться услугой? Чтобы узнать свою налоговую задолженность, войдите на портал госуслуг. Если вы еще не зарегистрировались, вам понадобится паспорт и страховой номер индивидуального лицевого счета.

Актуальные версии информационных материалов о преимуществах получения государственных услуг в электронном виде с использованием портала госуслуг размещены в Репозитарии Минкомсвязи России в сети Интернет по адресу: http://forum.minsvyaz.ru/mr.



Сервисы ФНС России помогут начинающим предпринимателям в создании и ведении бизнеса

Получить исчерпывающую информацию о процессе регистрации бизнеса, о действующих режимах налогообложения и особенностях их применения, о порядке представления отчетности и уплате налогов, а также о процедуре ликвидации деятельности можно с помощью сервиса ФНС России«Создай свой бизнес». Данный ресурс предназначен как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей, и представляет собой пошаговое руководство для представителей бизнеса. Сервис позволяет выбрать форму функционирования бизнеса, осуществить его регистрацию, узнать о правилах применения контрольно-кассовой техники, процедуре проведения налоговых проверок.

Подать документы на государственную регистрацию также можно посредством сервиса «Подача электронных документов на государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», который предоставляет возможность направить пакет документов в регистрирующий орган при осуществлении государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя в электронном виде. В этом случае требуется наличие электронной подписи и установка специальной программы.

Сервис «Подача заявки на государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей и юридических лиц» позволяет направить заявку на государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, на внесение изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе и на прекращение деятельности. Учредитель юридического лица может подготовить заявление о государственной регистрации при создании юридического лица и направить заявку на регистрацию. При этом наличие электронной подписи не требуется.

Данные сервисы, размещенные на сайте ФНС России www.nalog.ruпозволяют начинающим бизнесменам сэкономить время и быстро разобраться в особенностях регистрации и ведения бизнеса.




Есть счет, открытый в банках, расположенных за пределами РФ – это информация для Вас.


В соответствии с положениями п. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ резиденты РФ обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), открытых в банках, находящихся за пределами РФ, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Эта форма утверждена Приказом ФНС России от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@.

Важно помнить, что непредставление такого уведомления образует состав административного правонарушения, предусмотренного п. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ, и наказывается штрафом в размере от 400 до 5 000 руб. Также необходимо учитывать, что многие банки отказываются осуществлять перевод на такие счета в банках за рубежом до тех пор, пока им не будет представлена копия уведомления об открытии соответствующего счета с отметкой налогового органа о его принятии. Формально у банков нет полномочий, которые позволяли бы требовать представление такого документа, однако на практике эта ситуация распространена повсеместно.

И наконец, валютные резиденты РФ, в соответствии с положениями п. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, обязаны ежегодно представлять в налоговые органы по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ. Отчеты представляются в срок до 1 июня года, следующего за отчетным, то есть отчет о движении денежных средств за 2017 год представляется в срок до 01.06.2018 (п. 2 Правил представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 (далее - Правила).

В случае если отчет о движении денежных средств не будет представлен в налоговый орган в установленные сроки, физическое лицо может быть привлечено к административной ответственности в порядке п. п. 6.1, 6.2 или 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ. Максимальный размер штрафа (если срок представления отчета о движении денежных средств по счетам в банках за пределами РФ нарушен на более чем 30 дней) составляет 3 000 руб.


 

Сфера электронного документооборота при государственной регистрации бизнеса будет расширена

С 29.04.2018 вступят в силу изменения в законодательство, целью которых является существенное сокращение сроков оказания услуги регистрации за счет сокращения сроков взаимодействия многофункциональных центров (МФЦ) и регистрирующих органов.

Представленные в МФЦ документы будут не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их получения, направляться в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, в регистрирующий орган с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия без дублирования документов на бумажных носителях.

При этом в случаях, предусмотренных Федеральным законом № 129-ФЗ, подпись заявителя должна быть удостоверена в нотариальном порядке.

Нотариусы при направлении по просьбе заявителя документов для государственной регистрации также могут использовать единую систему межведомственного электронного взаимодействия.

Решение о приостановлении государственной регистрации будет не позднее одного рабочего дня, следующего за днем принятия такого решения, направляться регистрирующим органом в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, по включенному в государственный реестр адресу электронной почты.

Таким образом, независимо от способа представления документов (непосредственно заявителем, почтовым отправлением, от нотариуса, по электронной почте), решение о приостановлении государственной регистрации будет направлено заявителю в электронной форме.

В случаях представления документов в регистрирующий орган через МФЦ или при направлении документов нотариусом регистрирующий орган также будет направлять решение о приостановлении государственной регистрации в электронной форме в МФЦ или нотариусу, которые, в свою очередь, будут выдавать их на бумажном носителе заявителям по их запросам.

Информация о принятии регистрирующим органом решения о приостановлении государственной регистрации будет размещаться на официальном сайте регистрирующего органа в сети Интернет.

Так же в электронной форме и в те же сроки будут направляться заявителю документы, связанные с государственной регистрацией (лист записи, учредительный документ или изменения в учредительный документ с отметкой регистрирующего органа, документ о постановке на учет в налоговом органе).

В электронной форме будут направляться в адрес заявителя и решения об отказе в государственной регистрации.

Таким образом, выдача документов по государственной регистрации на бумажном носителе будет осуществляться только по соответствующему запросу заявителя.


О порядке применения онлайн касс едеральным законом от 27.11.2017 № 337-ФЗ внесены изменения в статью 7 Федерального закона от 03.11.2016 № 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации".  До 01.07.2018 на новый порядок применения контрольно-кассовой техники обязаны перейти:

- налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания, имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры;

- налогоплательщики, являющиеся плательщиками ЕНВД, а также применяющие патентную систему налогообложения, осуществляющие торговую деятельность, имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры;

- налогоплательщики, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов (за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность через торговые автоматы, не имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры);

- налогоплательщики, которые были  вправе не применять контрольно-кассовую технику в соответствии с Федеральным законом № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015.

До 01.07.2019 на ККТ нового поколения обязаны перейти:

- налогоплательщики, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, осуществляющие деятельность:

по оказанию услуг общественного питания;

индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, а также применяющие патентную систему налогообложения, осуществляющие торговую деятельность;

индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность через торговые автоматы;

- налогоплательщики, оказывающие услуги населению (за исключением налогоплательщиков, оказывающих услуги общественного питания, имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры).

Также с 01.01.2018 вступил в силу Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ «О внесении изменений в ч.2 ст. 346.32 НК РФ», который предоставляет право уменьшения суммы единого налога для индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками ЕНВД, а также применяющих патентную систему налогообложения, зарегистрировавших онлайн-кассы.  Вычет предоставляется в сумме расходов по приобретению ККТ, но не более 18 тысяч рублей на каждую единицу ККТ.

Для получения вычета ККТ должна быть зарегистрирована в налоговых органах с 01.02.2017 до предельного срока перехода на новый порядок применения ККТ, установленного для определенной группы налогоплательщиков (до 01.07.2018 или 01.07.2019).

Оформление вычета для индивидуальных предпринимателей – плательщиков ЕНВД будет происходить на основании налоговой декларации, а для налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - на основании заявления/уведомления по установленной форме.


Внесены изменения в форму расчета 6-НДФЛ

Федеральная налоговая служба приказом от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@ внесла изменения в порядок заполнения и формат представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

В титульный лист расчета добавлены поля для отражения кода реорганизации и указания ИНН и КПП реорганизованной организации.

Коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения) приведены в приложении № 4 к порядку заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ.

Обновленная форма применяется начиная с представления отчетности за 2017 год.

Расчет представляется налоговым агентом по окончании каждого квартала. Срок - не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а по окончании года - не позднее 1 апреля. За несвоевременное представление расчета предусмотрен штраф.


В России идет Декларационная кампания-2018

Представить декларацию о доходах, полученных в 2017 году, необходимо до 3 мая 2018 года.

Отчитаться о доходах необходимо, если в 2017 году налогоплательщик продал квартиру, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников. (ст. 228 НК РФ)

Отчитаться о своих доходах также должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица.(ст. 227 НК РФ)

Оплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 16 июля 2018 года.

Если налогоплательщик не представит декларацию до 3 мая или не уплатит налог вовремя, то за эти нарушения предусмотрено наказание.

Штраф за непредставление декларации в срок - 5% не уплаченной в срок суммы налога за каждый месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Штраф за неуплату НДФЛ - 20% от суммы неуплаченного налога.

Предельный срок подачи декларации 3 мая 2018 года не распространяется на получение налоговых вычетов. В этом случае направить декларацию можно в любое время в течение года.

 

Для использования налогового вычета за 2017 год можно обратиться в любой налоговый орган до 1 июля 2018 года

Федеральным законом от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ (далее - Закон), начиная с 2017 года, вводится налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка.

В случае, если площадь участка составляет не более 6 соток – налог взыматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток – налог будет рассчитан за оставшуюся площадь. Вычет применяется для категорий лиц, указанных в пункте 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.), а также для всех пенсионеров.

Вычет применяется по одному земельному участку по выбору «льготника» независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны.

Для использования вычета за 2017 год можно будет обратиться в любой налоговый орган до 1 июля 2018 года с уведомлением о выбранном участке, по которому будет применен вычет. Если такое уведомление не поступит от налогоплательщика, то вычет будет автоматически применен в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.


ФНС России проведет Дни открытых дверей во всех налоговых инспекциях

Всероссийская акция «Дни открытых дверей» пройдет во всех налоговых инспекциях 23-24 марта и 23-24 апреля 2018 года. Узнать, как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ, оформить налоговый вычет за обучение или лечение также можно будет в многофункциональных центрах. В этом году представить декларацию о полученных в 2017 году доходах необходимо до 3 мая.

Получить консультацию и заполнить декларацию можно в любой налоговой инспекции независимо от места регистрации. В Дни открытых дверей время работы инспекций будет продлено:

23 марта 2018 года с 09.00 до 20.00;

24 марта 2018 года с 10.00 до 15.00;

23 апреля 2018 года с 09.00 до 20.00;

24 апреля 2018 года с 09.00 до 20.00.

В рамках акции налогоплательщикам расскажут о нововведениях в законодательстве, а также работе онлайн сервисов ФНС России. В частности, все желающие смогут подключиться к «Личному кабинету налогоплательщика для физических лиц», с помощью которого можно подавать декларацию о доходах онлайн, отслеживать статус ее проверки, отправлять запросы в налоговые органы, проверять задолженность и др.


С 2018 года введен

экстерриториальный принцип обслуживания налогоплательщиков

Налогоплательщики могут подать в ближайшую налоговую инспекцию, независимо от того, где зарегистрирован налогоплательщик или расположен объект налогообложения (земельный участок, транспортное средство, имущество), документы, касающиеся налогообложения имущества физических лиц:

Заявление о предоставлении налоговой льготы по имущественным налогам;

Сообщение о наличии недвижимости и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения;

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц;

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу;

Запрос о предоставлении налогового уведомления;

Обращение об уточнении содержания налогового уведомления.

Получить результаты рассмотрения вышеперечисленных документов можно в любом налоговом органе или по почте - по выбору налогоплательщика. Пользователям Личного кабинета налогоплательщика  результаты рассмотрения обращений направляются через личный кабинет.




При покупке онлайн-кассы можно получить налоговый вычет

В 2018 году индивидуальные предприниматели, работающие на ЕНВД или патенте и имеющие наемных работников, смогут воспользоваться правом на получение налогового вычета при покупке онлайн-кассы.

Предприниматели, осуществляющие розничную торговлю или оказывающие услуги общественного питания, могут получить вычет, если зарегистрируют онлайн-кассу до 1 июля 2018 года, а остальные предприниматели – до 1 июля 2019 года.

Налоговый вычет может составить до 18 тысяч рублей на каждый экземпляр кассы. Оформление вычета для тех, кто работает на ЕНВД, будет происходить на основании налоговой декларации, а для патентной системы – на основании заявления.


Изменения в порядке применения налоговых льгот при налогообложении имущества физических лиц с 01.01.2018 года

 

Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (пп. 8, 12, 16 ст. 1) с 2018 года изменил порядок обращения физических лиц с заявлением о налоговых льготах по имущественным налогам.

Так, физические лица, имеющие право на льготы по транспортному налогу, земельному налогу или налогу на имущество, установленные законодательством о налогах федерального, регионального или муниципального уровня, по-прежнему, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе, т.е. могут по желанию (а не обязаны, как было ранее) представить документы, подтверждающие право на налоговую льготу.

В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в т.ч. не представлены налогоплательщиком, налоговый орган по информации, указанной в заявлении о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения. Лицо, получившее такой запрос, исполняет его в течение семи дней или сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.

Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

Применение с 2018 г. указанной нормы потребовало утверждение новой формы заявления о предоставлении налоговой льготы, что реализовано приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.

В целях реализации вышеизложенных положений ФНС России разработала типовую (рекомендуемую) форму «Согласие налогоплательщика – физического лица на обработку и распространение персональных данных в связи с необходимостью запроса налоговой инспекции в орган, организацию, должностному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу».

Налоговая инспекция инициирует получение указанного Согласия в момент получения заявления о предоставлении налоговой льготы, с которым не поданы документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Кроме того, лицо, не являющееся пользователемличного кабинета налогоплательщика, может выбирать способ информирования о результатах рассмотрения его заявления: в налоговом органе, МФЦ, через который подано заявление, либо по почте.

Обратиться с заявлением о предоставлении льготы по имущественным налогам можно:

лично, в любой налоговый орган;

по почте, в любой налоговый орган;

в любое подразделения ГОАУ «МФЦ» на территории Новгородской области;

с помощью Интернет – сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Информация о наличии права на льготу по определённому налогу в конкретном муниципальном образовании размещена на сайте ФНС России в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».



Транспортные средства, находящиеся в угоне, налогом не облагаются

Исчисление транспортного налога с физических лиц производится на основании сведений, представленных в налоговые органы органами ГИБДД (статья 85 Налогового кодекса РФ). За транспортное средство, находящееся в угоне, платить налог не нужно.

Объектом налогообложения по транспортному налогу не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом. Таким документом является справка об угоне, которая выдается органами, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию угонов (краж) транспортных средств. При этом следует иметь в виду, что угнанное транспортное средство не является объектом налогообложения по транспортному налогу только в период его розыска в соответствии с пунктом 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ.

Подтверждающие документы и заявление необходимо направить в налоговый орган (в том числе это возможно через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»), после чего будет принято решение о пересчете суммы транспортного налога. Рассмотрев полученные данные, налоговый орган примет решение об освобождении от уплаты транспортного налога, о чем проинформирует налогоплательщика.

В случае, если налогоплательщик не может представить подтверждающие документы, дополнительно обращаться в правоохранительные органы для их получения не нужно. Налоговый орган на основании заявления самостоятельно направит запрос в ГИБДД о наличии сведений о розыске соответствующего транспортного средства.


Уведомление на налоговый вычет за приобретенную ККТ

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную  систему налогообложения, вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники (ККТ). Соответствующие изменения внесены в Налоговый Кодекс РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ.

Налоговый вычет производится по контрольно-кассовой технике, которая включена в реестр ККТ и используется предпринимателями, применяющими патент. Размер вычета составит не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ при условии ее регистрации в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года.

Чтобы получить налоговый вычет, налогоплательщику следует направить в налоговый орган уведомление об уменьшении суммы налога на сумму расходов на приобретение ККТ.

До утверждения ФНС России формы такого уведомления, налогоплательщик  вправе представить уведомление в произвольной форме.

В уведомлении должны быть обязательно указаны следующие сведения:

1) фамилия, имя, отчество налогоплательщика;

2) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

3) номер и дата патента, в отношении которого производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, сроки уплаты уменьшаемых платежей и суммы расходов по приобретению ККТ, на которые они уменьшаются;

4) модель и заводской номер ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога;

5) сумма понесенных расходов по приобретению соответствующей  ККТ.


Номинальный директор в организации: последствия и ответственность

В последнее время в средствах массовой информации и социальных сетях начали появляться объявления о том, что требуются «номинальные» директора фирм и курьеры, в функции которых входит только регистрация на свое имя подставных фирм и получение зарплаты. Такие объявления уже появились и в общественных местах, а также возле общежитий студентов высших и средних специальных учебных заведений.

Зарплата за такую неофициальную работу по информации тех, кто предлагает такие услуги, заработок без особых потерь времени составляет 10-30 тысяч рублей за одну фирму и что работа сама по себе не требует слишком больших усилий, просто надо предоставить данные своего паспорта и подписать бумаги в налоговой инспекции и банке.

К сожалению, если есть лица, которые уже согласились на такую работу, не могут себе представить, что уже совершили уголовное преступление и административное правонарушение. Ведь, после регистрации вы не будете знать, чем в действительности занимается фирма, но как директор или курьер будете нести ответственность не только по налоговому, административному законодательству, но и по уголовному.

Прежде чем согласиться на данную подставную работу просим обратить внимание на несколько важных моментов:

- статья 173.2 УК РФ. Незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица. Предоставление документа, удостоверяющего личность или выдача доверенности, если эти действия совершены для внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставном лице, наказываются штрафом в размере от ста до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок до двух лет.

- статья 14.25 КоАП РФ. Нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов, содержащих заведомо ложные сведения, если такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния, влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

Вместе с тем, ответственность лица, согласившегося исполнять роль номинального директора или курьера, в частности, участвовать в образовании или реорганизации оффшорной фирмы без намерений заниматься предпринимательской деятельностью не заканчивается вышеизложенным. Он получает еще и сплошную «головную боль» в виде постоянных вызовов в налоговые и правоохранительные органы, чтобы держать ответ за действия «своих» фирм. Так, по оценкам правоохранителей, в целях уклонения от уплаты налогов прибегают к незаконному обналичиванию криминальных или коррупционных денежных средств путем создания и заключения договоров с фирмами-однодневками именно те предприниматели, чья деятельность не вполне законна.

Все это указывает на совершение указанных преступлений руководителем подставных фирм, т.е. номинальным директором или курьером. А наличие судимости или наличие сведений об уголовном преследовании по экономическому преступлению влечет за собой запрет замещать должности государственной и муниципальной службы, а также занимать должности в исполнительном органе управления иных юридических лиц.

В связи с этим регистрирующие органы предупреждают: не соглашайтесь на такую «работу», т.к. «бесплатный сыр» может превратиться в судимость и большие проблемы не только для вас, но и для ваших близких родственников.


Об изменении графика работы налоговых инспекций в связи с переносом выходных и праздничных дней

В предпраздничные дни режим работы налоговых инспекций сокращается на 1 час:

22.02.2018 – до 19:00,

07.03.2018 – до 17:00.

В праздничные дни - с 23 по 25 февраля 2018 года и с 8 по 11 марта 2018 года - прием налогоплательщиков не ведется.

Между тем, данные изменения в графике работы инспекций в праздничные дни не влияют на дистанционный способ взаимодействия - альтернативой является электронный сервис "Личный кабинет налогоплательщика" на сайте ФНС России, с помощью которого можно обратиться в налоговый орган в любое удобное время для налогоплательщика.


Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры





















 

 

Налоговый дайджест на 22.01.2018

Автор: Надежда

 

В порядок исчисления и уплаты НДС внесены изменения

С 1 января 2018 года на покупателей отдельных видов товаров возложена обязанность налоговых агентов по НДС. При продаже в России лома и отходов черных и цветных металлов (эти операции больше не будут освобождаться от НДС), алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных, НДС теперь исчисляют налоговые агенты - покупатели этих товаров. Исключение составляют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Налоговые агенты обязаны рассчитать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС или нет.

Налоговые агенты, применяющие общую систему налогообложения, одновременно с исчислением налога вправе заявить соответствующий вычет, то есть фактически деньги в бюджет не перечисляются.

Применение нулевой ставки по НДС с 1 января 2018 года распространяется на операции по реализации реэкспортируемых товаров. При этом нулевая ставка по НДС применяется только в случае, если ранее товары проходили таможенные процедуры - переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада.

Ранее налогоплательщики, предоставляющие железнодорожный подвижной состав и контейнеры для перевозки экспортируемых товаров, могли применять нулевую ставку по НДС, если подвижной состав и контейнеры находились у них в собственности или в аренде. С 2018 года данное условие отменяется. Таким образом, расширился круг лиц, имеющих право на применение нулевой ставки НДС по этому основанию.

 

 

Новый порядок работы с невыясненными платежами

С 1 декабря 2017 года вступил в силу приказ ФНС России от 25.07.2017 №ММВ-7-22/579@, который уточняет алгоритм работы налоговых органов с невыясненными платежами. Новый порядок предусматривает уточнение платежных документов не только на перечисление налогов, но и на уплату страховых взносов. Это обусловлено переходом взносов под контроль налоговой службы.

Так, работа с невыясненными платежами осуществляется по расчетным документам, в полях которых не указана или неверно указана информация плательщиком либо кредитным учреждением при формировании электронного платежного документа, а также платежи, которые невозможно однозначно определить к отражению в информационных ресурсах налоговых органов. Информация о работе с невыясненными платежами фиксируется в Ведомости невыясненных поступлений.

Если налогоплательщик сам выявит ошибку в платежном поручении на уплату налогов, то он вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением подтверждающих документов. После совместной сверки расчетов налоговый орган вынесет решение об уточнении платежа и пересчитает пени.

Если ошибку выявит налоговый орган, то налогоплательщик получит информационное сообщение с просьбой уточнить реквизиты платежа.

Если ошибка в расчетном документе возникла по вине банка при формировании ЭПД, то налоговый орган после сверки расчетов с плательщиком запрашивает банк копии расчетного документа, оформленного плательщиком на бумажном носителе.

Уточнение страховых взносов проходит по аналогии с налоговыми платежами, но в отношении платежей, которые поступили до 1 января 2017 года, заявление об уточнении реквизитов представляется плательщиком в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

 

 

Предприниматели зарегистрировавшие онлайн — кассы смогут получить налоговые вычеты

С принятием Федерального закона № 349-ФЗ от 27.11.2017 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», индивидуальные предприниматели, зарегистрировавшие контрольно-кассовую технику, уже в 2018 году смогут получить налоговые вычеты.

Законом предусмотрено, что налоговый вычет составляет до 18 тысяч рублей на каждую кассу и распространяется на предпринимателей, находящихся на системе налогообложения в виде ЕНВД или патентной системе налогообложения.

Предприниматели, имеющие наемных работников и осуществляющие розничную торговлю или оказывающие услуги общественного питания, смогут получить налоговый вычет, если зарегистрируют ККТ до 1 июля 2018 года, а все остальные - до 1 июля 2019 года.

Для предпринимателей, уплачивающих в бюджет ЕНВД, оформление налогового вычета будет происходить на основании налоговой декларации, а для патентной системы - на основании заявления, в которых должны указываться в т.ч. сведения о моделях и регистрационных номерах ККТ, а также суммы расходов по их приобретению.

При этом, в расходы могут включаться затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг по настройке и вводу кассы в эксплуатацию.

Управление обращает внимание, что расходы по приобретению ККТ не будут учитываться при исчислении единого налога, если они были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.

Вышеуказанный Федеральный закон опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru и вступает в силу с 01 января 2018 года, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

 

 

Сумма штрафных санкций может быть уменьшена

Лицо, совершившее налоговое правонарушение, привлекается к ответственности в виде штрафа в размерах, установленных Налоговым кодексом РФ, однако в случае наличия обстоятельств, смягчающих ответственность, сумма штрафных санкций может быть уменьшена.

В соответствии со статьями 112, 114 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения принимается налоговым органом с учетом выявленных обстоятельств, смягчающих ответственность, таких как:

1. совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2. совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3. тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за налоговое правонарушение, является открытым.

Лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, вправе представить в соответствующий налоговый орган ходатайство о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Ходатайство о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность, может быть представлено в любой момент до принятия решения по результатам рассмотрения материалов налогового контроля, в том числе:

после получения акта налогового контроля;

в течение срока, предусмотренного для представления возражений на акт налогового контроля;

непосредственно в процессе рассмотрения материалов налогового контроля.

Обстоятельства, заявленные в качестве смягчающих ответственность, должны быть подтверждены документально.

 

 

Декларационная кампания-2018

 

ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры напоминает  налогоплательщикам, получившим в 2017 году доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц, о начале с 09.01.2018 года декларационной кампании.

Самостоятельно продекларировать свои доходы обязаны физические лица, которые получили в 2017 году доходы:

1. от продажи имущества (квартир, домов, дач, земельных участков, транспортных средств и т.д., находящиеся в собственности менее трех лет);

2. в виде имущества, полученного в дар от человека не являющимся для вас ближайшим родственником;

3. от предоставления в аренду имущества;

4. с которых не удержан налог (это заработная плата, стоимости подарков, призов в денежной и натуральной форме);

5. за пределами Российской Федерации;

6. от выигрышей, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр и т.д.

Декларацию по НДФЛ необходимо подать не позднее 30 апреля 2018 года, сумму рассчитанного налога уплатить не позднее 15 июля 2018 года.

Программное обеспечение для заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц находится в свободном доступе на сайте ФНС России в разделе «Программные средства».

Обращаем внимание, что в настоящее время в Интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» реализована возможность заполнения в автоматическом режиме, отправки, а также отслеживания хода камеральной проверки декларации по форме № 3-НДФЛ.

Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в налоговой инспекции, на сайте ФНС России, а также сформировать платежный документ, воспользовавшись сервисом "Уплата налогов физических лиц".

Оплатить налог можно через банкоматы в кредитных организациях, воспользовавшись сервисами «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и «Заплати налоги» на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

График работы ИФНС России по г. Сургуту Ханты-мансийского автономного округа – Югры (г. Сургут, ул. Геологическая 2):

Понедельник, среда: 9.00 - 18.00

Вторник, четверг: 9.00 - 20.00

Пятница: 9.00 – 17.00

Каждая вторая и четвертая субботы месяца: 10.00 – 15.00.

 

Договор найма – ваши гарантии!

 

Многие граждане, для того, чтобы избежать уплаты налогов, не стремятся заключать договор найма при сдаче квартиры в наем. Однако следует понимать, что итогом такого поведения становится неопределенность прав и обязанностей обеих сторон правоотношения. А, следовательно, невозможность доказать, что одна из сторон нарушает установленные договоренности. Устная договоренность о сдаче квартиры не является правомерной, и может повлечь для обеих сторон крайне негативные последствия.

Предугадать, чем на практике обернется сдача квартиры внаем, весьма трудно. И тут нужно уповать на счастливый случай. Поскольку ситуации, когда, на первый взгляд, весьма презентабельные и положительные во всех отношениях люди оказываются на деле не такими уж положительными, увы, имеют место быть. Так, они могут оказаться дебоширами и допекут соседей, которые начнут допекать собственников и правоохранительные органы. Или же вовсе можно стать жертвой аферы. Часто люди сдают квартиру вполне приличному на вид жильцу без заключения договора.

Для того, чтобы обезопасить себя от таких проблем, ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры рекомендует гражданам, осуществляющим сдачу в аренду жилых помещений, заключать договор аренды в письменной форме и в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Преимущества легальных имущественных отношений неоспоримы. Во-первых, это законность – регистрируя сделку аренды в налоговых органах и оформляя документы официально, вы соблюдаете законодательство Российской Федерации. Во-вторых, это безопасность - сдавая квартиру легально, вы защищаете себя как арендодателя от имущественного ущерба, нанесённого арендатором, от использования собственности для субаренды, а также от подделки документов для продажи квартиры. В-третьих, это защита прав жителей - регистрация сделок аренды в налоговых органах защищает всех жителей от переплаты по услугам ЖКХ за людей, проживающих в доме.

Уплата налогов при сдаче квартиры по договору найма – это обязательное действие, которое должны совершать все собственники квартир, сдающие свое жилье в наем. Поскольку действия, связанные со сдачей жилья в наем преследуют своей целью извлечение прибыли от такой деятельности, каждый собственник сдаваемого жилья должен понимать, что полученные им доходы становятся объектом налогообложения. Кроме того, в последнее время планомерно проводится политика выявления граждан, уклоняющихся от уплаты налога на доход, полученный от сдачи жилья. С этой целью, граждан просят сообщать в налоговые органы о лицах, уклоняющихся от уплаты соответствующих платежей. Необходимо заметить, что уклонение от уплаты налогов грозит нарушителю закона выплатой крупного денежного штрафа, а кроме того, оплаты всей суммы налога и пени.

Соблюдение этого несложного правила поможет вам избежать неприятных последствий сдачи жилья внаем. Пусть предоставленная внаем квартира станет источником дохода, не приносящим отрицательных эмоций!

 

Неуказание на кассовом чеке должности и фамилии кассира влечет административную ответственность

Должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем, оформившего кассовый чек (бланк строгой отчетности) и выдавшего его покупателю, входят в перечень обязательных реквизитов. Исключение составляют расчеты, осуществленные с использованием автоматических устройств, применяемых в том числе при расчетах с помощью электронных средств платежа в сети Интернет.

При этом Закон № 54-ФЗ не содержит положений, конкретизирующих требования к лицу, выдающему кассовый чек (бланк строгой отчетности) (письмо Минфина России от 03.08.2017 № 03-01-15/49813, п. 8).

Таким образом, отсутствие в кассовом чеке (бланке строгой отчетности) обязательных реквизитов в виде должности и фамилии лица, осуществившего расчет с покупателем (кроме указанных исключений), влечет административную ответственность, предусмотренную ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ, в виде предупреждения или наложения штрафа на должностных лиц в размере от 1500 до 3000 руб.; предупреждения или наложения штрафа на юридических лиц ― в размере от 5000 до 10 000 руб.

 

 

С 2018 года изменился порядок обращения физических лиц с заявлением о налоговых льготах по имущественным налогам

Физические лица, имеющие право на льготы по транспортному налогу, земельному налогу или налогу на имущество, установленные законодательством о налогах федерального, регионального или муниципального уровня, по-прежнему должны направить в налоговый орган по своему выбору заявление об их предоставлении, но теперь они вправе, т. е. могут по желанию (а не обязаны, как было ранее) представить документы, подтверждающие право на данные льготы.

Если подтверждающие документы в налоговом органе отсутствуют (в том числе по причине непредставления их налогоплательщиком), он запросит необходимые сведения у тех органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются данные сведения. Налоговый орган должен получить ответ на свой запрос (в том числе о причинах его неисполнения) в течение 7 дней, после чего в течение 3 дней обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право на налоговую льготу, и о необходимости представления последним подтверждающих документов.

Для применения указанной нормы с 2018 года ФНС России утверждена новая форма заявления о предоставлении налоговой льготы (приказ от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@).

Лицо, не являющееся пользователем личного кабинета налогоплательщика, может выбрать любой из способов информирования о результатах рассмотрения его заявления: в налоговом органе, МФЦ, через который подано заявление, либо по почте.

Также ФНС России по системе налоговых органов доведены типовые (рекомендуемые) формы согласия налогоплательщика—физического лица на обработку и распространение персональных данных.

 

С 1 января введено правопреемство при реорганизации юридического лица в части исполнения обязанности налогового агента

В связи с поправками, предусмотренными Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ, независимо от формы реорганизации правопреемник будет обязан представить справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за реорганизованное юридическое лицо, если оно само не сделало этого до момента реорганизации.

Указанные положения вступили в силу с очередного налогового периода по НДФЛ, т. е. с 1 января 2018 г. Это означает, что правопреемники налоговых агентов смогут выдавать работникам реорганизованных организаций справки по форме 2-НДФЛ и представлять отчетность по НДФЛ в налоговые органы за организации уже в 2018 году.

 

ФНС России разместила проекты форматов для международного обмена информацией

На сайте ФНС России опубликованы проекты форматов для обмена информацией в рамках многосторонних соглашений с иностранными юрисдикциями. Организации финансового рынка и другие заинтересованные стороны уже могут приступать к тестированию этих форматов для обеспечения максимально удобного их применения.

Ряд банков уже участвуют в пилотном проекте по тестированию форматов с прошлого года, ФНС России приглашает всех желающих присоединиться.

В конце декабря 2017 года Россия успешно активировала двусторонние соглашения с компетентными органами 73 государств (территорий) в рамках многостороннего Соглашения компетентных органов об автоматическом обмене финансового информацией от 29 октября 2014 г. (CRS MCAA) и с компетентными органами 48 государств (территорий) в рамках многостороннего Соглашения компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчётами от 27 января 2016 г. (CbC MCAA).

С конкретным перечнем государств (территорий), с компетентными органами которых ФНС России будет осуществлять автоматический обмен информацией, можно ознакомиться в следующих проектах приказов, которые 29 декабря были размещены для общественного обсуждения:

- проект приказа ФНС России «Об утверждении перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией»;

- проект приказа ФНС России «Об утверждении перечня иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами».

Необходимо отметить, что компетентные органы некоторых государств (территорий) по объективным причинам не активировали указанные многосторонние соглашения, например, из-за отсутствия или невступления в силу у них национального или международного законодательства.

К моменту наступления сроков по автоматическому обмену страновыми отчётами (2-3 кв. 2018 года) и финансовой информацией (3-4 кв. 2018 года) ФНС России ожидает дополнение указанных перечней новыми государствами (территориями).

Следует также обратить внимание, что в соответствии с положениями Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 340-ФЗ разработаны следующие проекты подзаконных актов, которые к настоящему моменту завершили процедуру общественного обсуждения:

- проект постановления Правительства Российской Федерации «О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией в налоговых целях»;

- проект приказа ФНС России «Об утверждении формата странового отчёта, порядка его представления и заполнения в электронной форме»;

- проект приказа ФНС России «Об утверждении формата уведомления об участии в международной группе компаний, порядка его представления и заполнения в электронной форме».

Кроме того, в декабре 2017 года ФНС России запустила на официальном сайте раздел, посвященный международному автоматическому обмену, где публикуются не только разрабатываемые проекты документов, но ответы на часто задаваемые вопросы налогоплательщиков.

ФНС России и в дальнейшем планирует проводить активную подготовительную и разъяснительную работу с профессиональным сообществом.

Вступление в силу Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 340-ФЗ являлось одним из необходимых условий, наряду с признанием ФНС России соответствующей международным требованиям конфиденциальности и защиты данных, для активирования отношений по международному автоматическому обмену информацией с другими юрисдикциями.

 

 

На сайте ФНС России обновлена программа по заполнению налоговой декларации 3-НДФЛ

На сайте ФНС России обновлена версия программы по заполнению декларации 3-НДФЛ по итогам 2017 года. В разделе также размещены версии для более ранних налоговых периодов.

Программа «Декларация» помогает правильно ввести данные из документов, автоматически рассчитывает необходимые показатели, проверяет правильность расчета вычетов и суммы налога, а также формирует документ для предоставления в налоговый орган. Программа доступна для скачивания на сайте ФНС России.

Кроме того, заполнить декларацию 3-НДФЛ можно онлайн в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России.

Представить декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту учета можно лично, через представителя, по почте, по ТКС или при помощи личного кабинета налогоплательщика.

 

Доступ к Личному кабинету налогоплательщика с помощью логина и пароля от портала госуслуг

Пользователи портала госуслуг теперь могут зайти в личный кабинет на сайте налоговой по логину и паролю портала госуслуг.

До этого был только один способ получить доступ в личный кабинет на сайте налоговой — прийти в налоговую инспекцию.Пользователь предъявляет паспорт, подписывает заявление, и после этого сотрудник налоговой выдает логин и пароль для входа в личный кабинет налогоплательщика (nalog.ru).

Теперь же, если у вас есть учетная запись на портале госуслуг, полученная после подтверждения личности в центре обслуживания, ходить в инспекцию необязательно. Просто введите на сайте налоговой те же логин и пароль, что используете на портале госуслуг.

В личном кабинете налогоплательщика вы можете увидеть налоговые начисления, заполнить и подать налоговую декларацию через интернет, проверить информацию о своих объектах налогообложения и отследить, одобрили ли вам налоговый вычет.

К сожалению, вы не сможете войти в личный кабинет на сайте налоговой, если получали код подтверждения для портала госуслуг по почте. Налоговые начисления — строго конфиденциальная информация. Важно, чтобы личность пользователя, получающего к ней доступ, была подтверждена им лично.

Чтобы получить доступ одновременно к госуслугам и личному кабинету налогоплательщика, зарегистрируйтесь на портале и подтвердите личность в центре обслуживания.

 

 

Декларационная кампания 2018 года

 

Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) является одним из основных прямых налогов, уплачиваемых физическими лицами.

Его значимость весьма велика для бюджета Российской Федерации, для социального развития нашего государства и повышения качества жизни граждан, проживающих в регионах Российской Федерации, так как данный налог, являясь с одной стороны федеральным налогом, с другой стороны, - поступает в региональные и местные бюджеты.

Статистика показывает, что НДФЛ является одним из основных источников пополнения бюджетов округов, городов и районов. И как показывает динамика его поступления за последние годы, его доля в бюджете составляет почти половину.

Одним из наиболее эффективных способов, обеспечивающих своевременное поступление НДФЛ в бюджет, является декларационная кампания.

Декларационная кампания представляет собой комплекс информационно-разъяснительных, организационных, контрольно-аналитических мероприятий, проводимых налоговыми органами с целью создания условий налогоплательщикам для выполнения их налоговых обязательств.

В первую очередь, мероприятия декларационной кампании нацелены в помощь налогоплательщику.

Не следует забывать, что Конституция Российской Федерации, предоставляя гражданам права и свободы, налагает на них и обязанности. Не может быть реализовано право гражданина на образование, жилье, медицинское обслуживание, если у государства не будет реальной возможности обеспечить его медикаментами, квалифицированными медицинскими, педагогическими работниками, доступными лечебными и образовательными учреждениями.

В декабре 2017 года ИФНС России по г. Сургуту провела мероприятия по активизации работы, направленной на обеспечение декларирования гражданами доходов, полученных в 2017 году.

На основании сведений, поступивших от регистрирующих органов, Инспекцией выявлено 10 849 потенциальных декларантов, направлено почтой более 6 тысяч (6 573)  информационных писем об обязанности представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств находившегося в собственности менее 3-х лет.

В январе 2017 года налогоплательщики зарегистрированные в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физического лица» получат уведомления в электронном виде.

Отсутствие по итогам налогового периода суммы налога к уплате само по себе не является основанием для освобождения от обязанности представления налоговой декларации за истекший налоговый период.

В случае отчуждения имущества, отличного от продажи (дарение, уничтожение и др.), просим Вас представить письменные пояснения по данным обстоятельствам с приложением копий подтверждающих документов.

 

Представлять декларации по НДФЛ, когда налог не был удержан работодателем – налоговым агентом больше не нужно.

Представлять декларации по НДФЛ, когда налог не был удержан работодателем – налоговым агентом больше не нужно. Сейчас физическое лицо будет уплачивать налог после получения уведомления и квитанции от налогового органа. Платежные документы будут формироваться на основании сведений, полученных от налоговых агентов (работодателей) о невозможности удержать налог  с физического лица и соответствующих суммах налога. Оплатить  налог необходимо будет до 1 декабря 2018 года. Новые правила применяются к доходам, полученным с 2016 года.

Кроме того, с этого года физические лица, получившие доход от продажи недвижимого имущества, приобретенного после 1 января 2016 года,  рассчитываются по новым правилам.

Если доход от продажи имущества ниже его реальной стоимости, т.е. ниже 70% от кадастровой стоимости имущества на 1 января года продажи, то НДФЛ рассчитывается исходя из суммы кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на коэффициент 0,7.

 

Также с 1 января 2016 года работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника

Кроме письменного заявления сотрудник должен подать работодателю уведомление о подтверждении права получить социальные вычеты, выданное инспекцией. Вычеты на лечение и обучение налоговый агент предоставляет начиная с месяца, когда к нему обратился работник (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Ранее вычеты на лечение и обучение налогоплательщик мог получить, только обратившись в инспекцию.

 

Кому необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ?

Декларацию о доходах физические лица, полученных в 2017 году, необходимо представить не позднее 3 мая 2018 года, уплатить налог – не позднее 16 июля 2018 года

Декларация 3-НДФЛ представляется, если налогоплательщиком получен доход от продажи в 2016 году имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения (в ХМАО-Юрге 3 года), от сдачи имущества в аренду, а также в случае получения дорогих подарков, выигрыша в лотерею, или получения дохода от зарубежных источников.

Задекларировать доходы должны также индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой.

 

Нужно ли подавать декларацию при сдаче имущества в аренду

Если вы сдаете в аренду имущество, то обязаны платить 13 процентов НДФЛ с дохода, который получаете.

При этом для арендодателей – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, существует два варианта уплаты налога:

1. Заплатить налог вы должны самостоятельно.

2. Удержать у вас налог и перечислить его в бюджет должен арендатор имущества.

Рассмотрим обе ситуации.

1. Вы самостоятельно рассчитываете и платите НДФЛ

Эта обязанность возникает у вас в том случае, если ваш арендатор:

- физическое лицо, которое не является индивидуальным предпринимателем. Это может быть как гражданин РФ, так и иностранец или лицо без гражданства;

- иностранная организация, которая не имеет подразделения в РФ.

Налог вы рассчитываете по окончании года, доход от сдачи имущества в аренду за год умножаете на 13%.

Кроме того, вам нужно заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за год, когда вы сдавали имущество в аренду и получали доход. Декларация сдается не позднее 3 мая 2018 года, следующего за годом получения доходов от аренды. Представить ее нужно в налоговую инспекцию по месту вашего жительства.

Сумму налога необходимо заплатить в бюджет не позднее 16 июля 2018 года, следующего за годом сдачи имущества в аренду.

 

Арендатор рассчитывает и перечисляет НДФЛ в бюджет

Если вы сдаете имущество в аренду российской организации, российскому подразделению иностранной организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу или адвокату, то рассчитывать и уплачивать НДФЛ с арендной платы должен арендатор.

Это означает, что при выплате вам арендных платежей он удерживает их часть в размере 13 процентов и перечисляет в бюджет. Таким образом, арендная плата, которую вы получаете, уменьшается на сумму налога. Арендатор выступает в данном случае налоговым агентом.

При этом арендатор не вправе перечислять НДФЛ с арендной платы из собственных средств.

Если арендатор полностью удержал и уплатил в бюджет НДФЛ, то вы можете не подавать налоговую декларацию по окончании года.

Однако если арендатор налог не удержал и не перечислил, то вам придется самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ. Кроме того, нужно будет заполнить и сдать налоговую декларацию.

 

Ответственность предусмотренная за несвоевременное представление налоговой декларации 3-НДФЛ?

Согласно статье  23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как было отмечено ранее, обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и, соответственно, по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ должно исполнить лицо, получившее доход.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Санкция за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета установлена статьей 119 Налогового кодекса.

Названное правонарушение влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

 

Какие существуют способы представления налоговой декларации по форме 3-ндфл?

Декларацию в налоговый орган можно представлять на бумажном носителе или в электронной форме (п. 3 ст. 80 Налогового кодекса).

Если декларация оформлена на бумаге, то вы вправе выбрать один из двух способов ее представления (п. 4 ст. 80 Налогового кодекса):

- лично или через своего представителя;

- по почте.

Налогоплательщик может представить декларацию по форме 3-НДФЛ в инспекцию в электронной форме (далее также - в электронном виде, электронным способом, в электронном формате) по телекоммуникационным каналам связи.

Кроме того, с 1 июля 2015 года физические лица вправе подавать декларацию и через личный кабинет налогоплательщика.

На сайте www.nalog.ru есть возможность использования усиленной неквалифицированной электронной подписи при направлении документов через интернет – сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (далее по тексту – ЛКФЛ), в том числе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Сертификат ключа усиленной неквалифицированной электронной подписи Вы можете бесплатно скачать из своего ЛКФЛ, без посещения Удостоверяющего центра.

Для отправки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, с помощью сертификата ключа усиленной неквалифицированной электронной подписи, через интернет – сервис ЛКФЛ на сайте www.nalog.ru, необходимо на основной странице сервиса зайти во вкладку «Налог на доходы физических лиц», «3-НДФЛ», «Заполнить/отправить декларацию онлайн», далее получить сертификат ключа усиленной неквалифицированной электронной подписи, перейдя по ссылке «Получение сертификата ключа проверки электронной подписи», выбрав способ хранения ключа и далее по ссылке скачать и установить средства электронной подписи.

После прохождения процедуры получения сертификата ключа усиленной неквалифицированной электронной подписи вернуться во вкладку «Заполнение и предоставление в электронном виде налоговой декларации по форме 3-НДФЛ», сформировать или направить сформированную декларацию с подтверждающими документами для получения налогового вычета.

Подтверждающие документы для получения налогового вычета возможно представить в электронном виде, вложив скан-копии данных документов при отправке налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, с помощью сертификата ключа усиленной неквалифицированной электронной подписи, через интернет – сервис ЛКФЛ на сайте www.nalog.ru, во вкладку «Налог на доходы физических лиц», «3-НДФЛ», «Заполнить/отправить декларацию онлайн». Приложить скан-копии подтверждающих документов Вы можете после добавления сформированного файла налоговой декларации 3-НДФЛ в формате xml. И контроля корректности данного файла.

Кроме того, подтверждающие документы можно предоставить в Инспекцию лично с 4 по 8 окно операционного зала (понедельник, среда - с 9.00 до 18.00; вторник, четверг - с 9.00 до 20.00; пятница - с 9.00 до 17.00; вторая и четвертая субботы месяца с 10-00 до 15-00.) или направить по почте с описью вложения по адресу: 628402, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, г. Сургут, ул. Геологическая, 2.

Доводим до Вашего сведения, что с 01 ноября 2017 года налоговую декларацию можно представить через Муниципальное казенное учреждение «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг города Сургута» по адресу: г. Сургут, Югорский тракт, дом 38, 3 этаж (ТРЦ СитиМолл), ул. Профсоюзов 11 (ТРЦ Агора).

 

 

Как можно направить налоговую декларацию по форме 3-ндфл

В соответствии с п. 4 ст. 80 Налогового кодекса налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной подписью.

Что может помочь налогоплательщику в заполнении налоговой декларации?

Налогоплательщики  могут заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в интерактивном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», а также воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru, в разделе "Программные средства / Декларация". Указанные программные средства помогут предотвратить наиболее часто встречающиеся ошибки при заполнении налоговой декларацию по форме 3-НДФЛ.

 

 

ФНС России разъяснила, как получить вычет по земельному налогу

С 2017 года для физлиц установлен налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м по одному земельному участку.

Вычет применяется для владельцев участков из числа льготных категорий (пенсионеры, Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.).

Для использования вычета за 2017 год льготнику до 1 июля 2018 года можно обратиться в налоговый орган с уведомлением о выбранном участке, по которому применяется вычет. Уведомление можно оформить по рекомендуемой форме.

Уведомление можно направить через Личный кабинет, почтой или принести лично в любую налоговую инспекцию. Если уведомление не поступит, то вычет будет применяться автоматически в отношении одного земельного участка с максимальной суммой налога.

Если налогоплательщик ранее уже пользовался налоговыми льготами, (например, ветеран боевых действий был освобожден от налога на имущество или пенсионер использовал льготу по транспортному налогу и т.п.), то дополнительно направлять уведомление и подтверждающие льготу документы не нужно.

Для тех, кто в 2018 году впервые получит право на вычет (например, при достижении пенсионного возраста в течение 2018 года), необходимо подать в налоговый орган заявление о предоставлении такой льготы.

С 2018 года регламентирован упрощенный порядок обращения за налоговыми льготами. Теперь льготники вправе, а не обязаны, как было ранее, вместе с заявлением представить документы, подтверждающие право на льготу. Если такие документы не представлены, налоговый орган по информации, указанной в заявлении, самостоятельно запрашивает необходимые сведения у уполномоченных органов (организаций), а затем информирует налогоплательщика о результатах.

Дополнительные льготы, освобождающие от уплаты налога, могут устанавливаться нормативными актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) по месту нахождения участков. Ознакомиться с перечнем льгот, действующих в различных муниципалитетах можно с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

 

 

С 1 января при реорганизации юридического лица обязанности налогового агента переходят к правопреемнику

С 1 января 2018 года при реорганизации компании обязанности налогового агента переходят к ее правопреемнику. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Это означает, что независимо от формы реорганизации правопреемники налоговых агентов начнут выдавать работникам реорганизованных организаций справки 2-НДФЛ и представлять отчетность по НДФЛ в налоговые органы за организации уже в 2018 году.

 

Подтвердить статус налогового резидента Российской Федерации теперь можно в электронном сервисе

С 16 января 2018 года запущен электронный сервис ФНС России «Подтвердить статус налогового резидента Российской Федерации».  Зарегистрироваться в сервисе можно с помощью электронной почты или ИНН с паролем от личного кабинета физического лица.

Сервис позволяет физическим лицам, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам быстро сформировать заявление и получить в формате PDF документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации. При этом пользователю достаточно направить только заявление, дополнительные документы необязательны. Для получения документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, на бумаге при формировании заявления необходимо отметить поле «направить документ на бумажном носителе».

С помощью сервиса также можно в реальном времени отслеживать статус рассмотрения заявления с момента его регистрации в ФНС России.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, теперь имеет уникальный проверочный код, который формируется автоматически для каждого документа. С его помощью в специальном разделе сервиса «Всем заинтересованным лицам» можно проверить, был ли действительно выдан документ, подтверждающий статус налогового резидента.

В 2017 году ФНС России выдала более 32 тысяч документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации, что на 6% больше чем в 2016 году и на 14% чем в 2015 году. Электронный сервис существенно упростит для налогоплательщиков процедуру подтверждения своего налогового статуса. Кроме того, теперь налоговые агенты и компетентные органы иностранных государств смогут проверить подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации по интернету, используя проверочный код.

Сервис разработан в соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации и приказом ФНС России от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@ «Об утверждении формы заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, формы документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, порядка и формата его представления в электронной форме или на бумажном носителе».

 

Расчеты по страховым взносам за 2017 год необходимо сдать до 30 января

До 30 января необходимо сдать расчеты по страховым взносам за 2017 год. 1 января 2018 года территориальные налоговые органы начали принимать от работодателей расчеты. Непредставление расчета по страховым взносам в установленный срок влечет штраф.

Отчетность принимается по форме и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

ФНС России обращает особое внимание, что с 1 января 2018 года расширился перечень оснований для признания налоговым органом расчета по страховым взносам непредставленным.

Заполнять расчет (уточненный расчет) по страховым взносам необходимо с учетом требований, установленных контролями показателей расчета при приеме, которые доведены до территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@.

Во избежание ошибок в расчетах плательщикам рекомендуется использовать программу автоматизации процесса подготовки юридическими и физическими лицами документов налоговой и бухгалтерской отчетности, расчета по страховым взносам «Налогоплательщик ЮЛ» и программу проверки файлов на соответствие форматам представления в электронном виде налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности TESTER.

 

 

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского  автономного округа – Югры

 

Налоговый дайджест на 22.12.2017

Автор: Надежда

Истекает срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере

31.12.2017 истекает срок уплаты страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" срок уплаты сумм страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, установлен не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, т.е. за 2017 год – не позднее 01.07.2018 (ранее до внесения изменений в пункт 2 статьи 432 НК РФ срок уплаты был не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2017 год плательщиками (индивидуальными предпринимателями, адвокатами, медиаторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными поверенными и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Как рассчитать страховые взносы в 2017 году в фиксированном размере?

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

если доход плательщика не превышает  300 000 руб - 1 МРОТ (7 500)*26%*12 месяцев = 23 400 руб;

если доход плательщика превышает  300 000 руб - 1 МРОТ (7 500)*26%*12 месяцев+1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., но не более 8 МРОТ ((7 500)*26%*12 месяцев = 187 200 руб).

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: 1 МРОТ (7 500)*5,1%*12 месяцев = 4 590 руб.

Обращаем внимание, что на официальном сайте ФНС России размещен онлайн-сервис "Заполнить платежное поручение". С его помощью плательщик страховых взносов, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, посредством интерактивной формы ввода может заполнить платежные документы на перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Сервис предусматривает возможность печати платежных документов для осуществления как наличной, так и безналичной оплаты, с использованием более 30 электронных платежных сервисов кредитных организаций - партнеров.

В отношении вышеуказанной категории плательщиков, не уплативших до 31.12.2017 суммы исчисленных страховых взносов, будет произведено начисление сумм пени и применены меры принудительного взыскания.

 

С 2018 года меняются условия налогообложения движимого имущества организаций

С 1 января 2018 года решение об освобождении от уплаты налога на движимое имущество организаций принимают не федеральные, а региональные органы власти. Опубликован Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ о внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Субъект РФ может издать соответствующий закон – и на его территории будет применяться федеральная льгота. Если регионального закона нет - налоговые ставки в отношении такого имущества не могут превышать в 2018 году 1,1 %.

Изменения порядка налогообложения коснутся только движимого имущества организаций, учитываемого на балансе с 1 января 2013 года как объект основного средства.

Пакет документов для госрегистрации бизнеса теперь формируется автоматически

На сайте ФНС России заработала новая электронная услуга по госрегистрации бизнеса. За 15 минут обновленный сервис без лишних посредников и дополнительных затрат подготовит полный комплект необходимых документов для создания ООО с единственным участником.

На основе личных данных налогоплательщика сервис сам сформирует все необходимые для государственной регистрации документы (решение, устав, заявление, платежка). Пользователю останется подписать их электронной подписью и отправить в регистрирующий орган в электронном виде или на бумаге.

Результат государственной регистрации заявитель получит в электронном виде на адрес электронной почты, а при желании указанные документы можно получить на бумаге.

Новый сервис вошел в группу сервисов, позволяющих направить заявку на регистрацию и пакет документов в электронном виде с электронной подписью.

Для удобства пользователей регистрационные сервисы подготовки и направления электронных документов для регистрации объединены в единый сервис «Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

 

Внесены законодательные поправки в порядок исчисления и уплаты НДС

Президент РФ подписал законы, изменяющие порядок исчисления и уплаты НДС с 2018 и 2019 годов.

С 1 января 2018 года на покупателей отдельных видов товаров возлагается обязанность налоговых агентов по НДС. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Закон устанавливает, что при реализации на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов (эти операции больше не будут освобождаться от НДС), алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных, сумма НДС исчисляется налоговыми агентами - покупателями этих товаров. Исключение составляют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Налоговые агенты обязаны рассчитать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика НДС или нет.

Налоговые агенты, применяющие общую систему налогообложения, одновременно с исчислением налога вправе заявить соответствующий вычет, то есть фактическое перечисление денежных средств в бюджет не производится.

С 1 января 2019 года обязанность по исчислению НДС будет возложена на иностранную организацию, оказывающую электронные услуги, независимо от того, кто является покупателем – физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Кроме того, закон не признает налоговыми агентами посредников, являющихся субъектами национальной платежной системы, а также операторов связи, указанных в Федеральном законе «О национальной платежной системе». Данная норма действует с 1 января 2018 года.

Применение нулевой ставки по НДС с 1 января 2018 года распространено на операции по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта. При этом нулевая ставка по НДС применяется только в случае, если ранее товары проходили таможенные процедуры - переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 350-ФЗ).

Ранее налогоплательщики, оказывающие услуги по предоставлению ж/д подвижного состава и контейнеров для перевозки экспортируемых товаров, могли применять нулевую ставку по НДС только в том случае, если подвижной состав и контейнеры находились у них в собственности или в аренде. С 2018 года данное условие отменено. Таким образом, расширился круг лиц, имеющих право на применение нулевой ставки НДС по данному основанию. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 350-ФЗ).

 

Проверить легальность лекарств и меховых изделий можно с помощью единого мобильного приложения ФНС России

Теперь каждый покупатель может проверить легальность маркированного товара с помощью бесплатного мобильного приложения «Проверка маркировки товаров». Приложение бесплатно и доступно для скачивания в Аppstore и Googleplay.

Приложение считает QR-код с чипа и в течение нескольких секунд выдаст на экране информацию с результатом проверки и описанием товара.

Если покупатель увидит расхождения в сведениях о товаре с информацией в системе маркировки или не найдет информации о проверяемом товаре, он может направить сообщение о нарушении прямо из приложения. Сообщение будет рассмотрено контрольно-надзорными органами власти.

В настоящее время с помощью приложения «Проверка маркировки товаров» можно проверить легальность продаваемых лекарственных препаратов и меховых изделий.

В Российской Федерации реализуются два крупномасштабных проекта по маркировке – проект по маркировке меховых изделий и проект по маркировке лекарственных препаратов. В первом проекте - 9 600 участников, промаркировано более 4,5 млн товаров, из них продано 1,3 млн, на сумму более 80,2 млрд рублей.

В системе маркировки лекарств зарегистрировано 430 крупнейших представителей фармотрасли и промаркировано более 2,6 млн упаковок лекарственных препаратов.

 

Минфин разъяснил особенности учета эмитированных ценных бумаг для расчета НДФЛ и налога на прибыль организаций

Министерством финансов Российской Федерации в письме от 03.11.2017 № 03-03-10/72515 дано разъяснение относительно даты с которой облигации российских организаций следует считать эмитированными для целей применения положений пп. 1 п. 4 ст.284, абзаца второго п.7 ст. 214.1, ст. 214.2, п. 17.2 ст. 217 НК РФ.

Так, для целей применения вышеуказанных положений Кодекса облигации российских организаций следует считать эмитированными с даты начала размещения этих облигаций, информация о которой подлежит обязательному раскрытию эмитентом в соответствии с требованиями положений ст. 30 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», пунктов 5.3 – 5.6, 26.10 и 26.11 Положения Банка России от 30.12.2014 № 454-П «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг».

Подробные разъяснения по вопросам налогообложения операций с ценными бумагами доступны на сайте www.nalog.ru в разделе Интернет-сервисе «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов».

 

Может ли неуплата налогов контрагентом являться основанием для признания налоговой выгоды необоснованной?

Неуплата налогов контрагентом или несоответствие оборотов по его расчетному счету и данных декларации сами по себе не могут служить достаточным основанием для отказа в учете расходов для целей налогообложения прибыли. Главное — реальное исполнение сделки (операции) контрагентом (письмо ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@).

Налоговый орган, как правило, делает выводы исходя из всего комплекса признаков, по которым у налогоплательщика была возможность провести оценку достаточности и разумности принятых им мер по проверке контрагента (письмо ФНС России от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@).

Претензии возникнут только в том случае, если налоговый орган докажет, что у налогоплательщика имелась

возможность получения указанной информации, в результате чего у него появилась необоснованная налоговая выгода.

 


Применение ККТ при использовании «Яндекс.Кассы» в случае, если агентский договор с владельцем сайта отсутствует

Исходя из требований Закона № 54-ФЗ, ККТ должен применять тот, кто осуществляет реализацию товаров (работ, услуг) и проводит расчеты с покупателями, т. е. продавец.

Закон не запрещает продавцу поручить эту работу (осуществлять расчеты) другому лицу от имени продавца, заключив соответствующий агентский договор. ККТ могут применять, в частности, платежные агенты как в рамках Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», так и вне его рамок.

В настоящее время появилось много компаний, которые специализируются только на осуществлении расчетов с применением ККТ на основании агентского договора. Агент, пробивая чек, должен указать, что работает по агентской схеме и является конечным поставщиком товара. Это предусмотрено форматами фискальных документов 1.05 и 1.1 (приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@).

Если у продавца такой договор с владельцем сайта отсутствует, ККТ должен применять сам продавец.

 

 

Уплата налогов - конституционная обязанность налогоплательщиков.

Уважаемые налогоплательщики, каждый гражданин обязан платить имущественные налоги, установленные законом, - транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц. Их неуплата влечет за собой негативные последствия, такие как  начисление пени, наложение штрафа, взыскание задолженности в принудительном порядке.

Наступила пора летних отпусков. За неуплату налогов Инспекция вправе ходатайствовать об ограничении выезда за пределы Российской федерации, если сумма вашей задолженности составляет более 10 тысяч рублей. Необходимо отметить, что данная мера очень эффективна.

Кроме того, комплекс мер принудительного взыскания задолженности включает в себя такие меры как списание денежных средств с ваших банковских счетов, погашение задолженности за счет электронных денег, иного вашего имущества или в судебном порядке, а также осуществление выезда по вашему месту жительства совместно со Службой судебных приставов, направление судебных приказов на взыскание задолженности в адрес ваших работодателей.

Чтобы избежать неприятностей на работе, не испортить себе долгожданный отпуск, Инспекция рекомендует оплатить задолженность по имущественным налогам.

 

Индивидуальные предприниматели, не ведущие деятельность, обязаны платить страховые взносы

Согласно действующему законодательству, физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП), обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. С 1 января 2017 года соответствующие перечисления производятся в налоговую инспекцию по месту учета по новым КБК.

Обращаем внимание, что эта обязанность распространяется в том числе и на тех предпринимателей, которые по каким-либо причинам фактически не осуществляют предпринимательскую деятельность и не получают от нее прибыль. Таким образом, индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы с момента приобретения им статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП.

В связи с этим рекомендуем таким индивидуальным предпринимателям  обратиться в налоговую инспекцию по месту учета с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности.

 

Получить свидетельство о постановке на учет можно в любом налоговом органе

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2017 г., в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения в части внедрения экстерриториального принципа при учёте физических лиц.

Теперь для получения Свидетельства о постановке на учет физического лица в налоговом органе (далее-Свидетельство) можно обратиться в любой налоговый орган по выбору с документом, удостоверяющим личность, и заявлением о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2-2-Учет (далее-Заявление). В течении 5 рабочих дней Свидетельство будет выдано.

Кроме того, есть возможность направить Заявление в электронном виде, тогда при обращении в налоговый орган выдача Свидетельства не будет превышать 30 минут.

Одновременно по желанию заявителя уполномоченное должностное лицо налогового органа может проставить отметку об ИНН в паспорте.

 

Заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физические лица будут подавать по новой форме

Утверждены форма заявления физического лица о представлении налоговой льготы по транспортному и земельному налогам и налогу на имущество, порядок ее заполнения и формат направления данного заявления в электронном виде.

Федеральным законом от 30.09.2017 №286-ФЗ с 1 января 2018 года значительно упрощен порядок предоставления налоговых льгот физическим лицам.

Новая форма разработана в целях исключения необходимости при подаче налогоплательщиками заявления представлять в налоговые органы документы, подтверждающие право на получение налоговой льготы.

Налогоплательщики – физические лица, имеющие право на льготу, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление на предоставление льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право на налоговую льготу.

Если документы, подтверждающие право на льготу, в налоговом органе отсутствуют, и налогоплательщиком не представлены, то налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика, самостоятельно запрашивает необходимые сведения у органов, организаций, должностных лиц.

Запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих право на льготу, исполняется в течение семи дней со дня его получения, или в налоговую инспекцию в тот же день направляется информация о невозможности предоставления запрашиваемых сведений. Налоговый орган не позднее трех дней со дня получения ответа на запрос должен проинформировать налогоплательщика о неполучении сведений по запросу, подтверждающих налоговую льготу, и сообщить о необходимости предоставления документов налогоплательщиком в налоговый орган.

 

Некоторые предприниматели могут быть освобождены от обязанности применять онлайн ККТ

Предприниматели могут быть освобождены от обязанности использовать контрольно-кассовую технику при расчетах на бортах самолётов, а также при продаже товаров через механические и не подключённые к электропитанию торговые автоматы.

Соответствующий законопроект внесён на рассмотрение Госдумы группой депутатов во главе с председателем Комитета Госдумы по бюджету и налогам Андреем Макаровым («Единая Россия»).

Документ предлагает также наделить организации и индивидуальных предпринимателей, работающих на территории военных объектов, правом использовать кассы без электронной передачи сведений о расчётах в налоговые органы.

Законопроект также предусматривает освобождение от обязанности применять новые кассы при оказании услуг по перевозке пассажиров с использованием турникетов, в частности, на метрополитене и в автобусах.

Аналогичные поправки предлагаются для вендинговой отрасли. Так, организациям и индивидуальным предпринимателям при реализации товара через торговый автомат предоставляется право не печатать кассовый чек и не отправлять его в электронной форме покупателю.

Хозяйствующие субъекты также могут получить возможность использовать один кассовый аппарат для нескольких торговых автоматов.

Кроме того, уточняется термин «расчёты», что устранит неопределённость в отношении обязанности применения контрольно-кассовой техники в зависимости от способа оплаты.

Авторы инициативы предложили освободить пользователей от выдачи кассовых чеков при погашении авансов за оказанные услуги.

 

Раздельный учёт НДС станет обязательным с 2018 года

С 2018 года вступают в силу поправки в 170 статью Налогового кодекса Российской Федерации, касающиеся раздельного учета НДС. Пока, согласно действующему законодательству, если суммы затрат по не облагаемым НДС операциям в одном периоде не превысили так называемое «правило 5%» (то есть 5-ти процентный порог), то вести раздельный учет по НДС необязательно.

Согласно нововведениям Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, раздельный учет по НДС придется вести, даже если в конкретном налоговом периоде (для НДС — это квартал) соблюдено «правило 5%». Право принимать к вычету в эти периоды всю сумму налога при этом сохранится.

Кроме того, с введением новых положений в налоговом законодательстве появится формулировка — «правило 5%» не применяется при использовании товара исключительно в не облагаемых НДС операциях.

 

Проверить электронный чек и вернуть деньги за покупку

позволит новый экспериментальный проект ФНС России

Контролировать покупки и возвращать часть денег за них поможет новый экспериментальный проект ФНС России, который в тестовом режиме предоставляет сторонним разработчикам, в том числе агрегаторам скидок, доступ к информации о чеках.

Поскольку вся информация о покупках из магазинов поступает из онлайн-касс напрямую на серверы Налоговой службы, это открывает новые возможности для покупателей.

Сегодня, совершив покупку в магазине, покупатели с помощью мобильного приложения ФНС России могут проверить правильность выбитого чека, отсканировав с него QR-код. Но это еще не все.

Для удобства граждан и развития механизмов гражданского контроля проверить чеки теперь можно будет также с помощью приложений сторонних разработчиков, причем с выгодой для покупателя.

Возможность таким образом вернуть часть денег за покупку уже есть в одном из популярных приложений. Его пользователи могут узнать об акциях в ближайших к ним магазинах и получить скидку на представленные в приложении товары в виде кешбэка после проверки чека.

 

ФНС России продлила до конца 2018 года льготный доступ участников проекта по маркировке в систему описания товаров GS1

Участники проекта маркировки могут получить доступ к системе описания товаров GS1 на льготных условиях до конца 2018 года. ФНС России договорилась с национальной организацией GS1 о продлении преференций для бизнеса.

Организация GS1 предоставляет участникам системы маркировки регистрационные номера для описания товарных позиций. После получения номера предпринимателю необходимо передать эти данные в личный кабинет маркировки.

При описании менее 10 новых товарных позиций до конца 2018 года участник освобождается от уплаты вступительных и членских взносов. Если позиций окажется больше, то участник пилотного проекта должен стать членом организации на общих основаниях (заявление на вступление заполняется в электронном виде).

Если у участника пилотного проекта уже есть описание товарных позиций в GS1 и он не планирует редактировать эти данные, то ему будет доступен просмотр этих данных бесплатно.

Льгота, в основном, ориентирована на малый бизнес, так как именно для этой категории актуально описание небольшого количества товарных позиций.

 

ФНС России внедрила экстерриториальный принцип обслуживания физлиц по вопросам налогообложения имущества

Подать документы, касающиеся налогообложения имущества физлиц, с 2018 года можно будет в любом налоговом органе.

Налогоплательщик сможет обратиться в ближайшую налоговую инспекцию, чтобы подать заявление о предоставлении льготы по имущественным налогам или уведомление о выбранных объектах, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество физлиц.

Кроме того, в любой налоговой инспекции при необходимости можно получить копию налогового уведомления, направленного налогоплательщику, и сообщить о наличии недвижимости и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения.

Также в любой инспекции можно будет подать обращение об уточнении содержания налогового уведомления, полученного налогоплательщиком.

Получить результаты рассмотрения вышеперечисленных документов можно в любом налоговом органе или по почте – по выбору налогоплательщика. Пользователям личного кабинета налогоплательщика результаты рассмотрения обращений направляются через личный кабинет.

Экстерриториальное взаимодействие с налогоплательщиками позволит создать удобные условия для обращения в налоговые органы независимо от того, где находится объект налогообложения или зарегистрирован налогоплательщик.

 

ФНС России разъяснила, в каких случаях организация или ИП платит НДС при аренде госимущества

ФНС России разъяснила порядок уплаты НДС при передаче в аренду имущества, принадлежащего органам государственной власти РФ и ее субъектам (органам местного самоуправления).

Если казенное учреждение, включая органы субъектов РФ и органы местного самоуправления, сдает имущество, которое закреплено за ним на праве оперативного управления, то арендатор не должен платить НДС. Это предусмотрено нормами ст. 146 НК РФ.

Если же организация или ИП арендует госимущество, не закрепленное за тем или иным госорганом (органом местного самоуправления) на праве оперативного управления, то в этом случае арендаторы обязаны платить НДС. Налоговая база в этом случае определяется как сумма арендной платы с учетом налога.

Разъяснения представлены в связи с многочисленными обращениями территориальных налоговых органов и налогоплательщиков, и с учетом сложившейся судебно-арбитражной практики.

Данная позиция доведена до территориальных налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС России от 14.12.2017 № СД-4-3/25449@.

 

Не знаешь свой ИНН, добро пожаловать на госуслуги!

Единый портал государственных и муниципальных услуг (gosuslugi.ru) предоставляет гражданам, зарегистрированным на нем и прошедшим авторизацию, возможность узнать свой идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

Чтобы получить услугу, посетителю сайта следует заполнить на портале форму заявки. В ней требуется указать свою фамилию, имя и отчество, дату и место рождения, выбрать в выпадающем меню вид документа, удостоверяющего личность, и ввести соответствующие данные.

Затем система выполнит обработку запроса и направит его в ФНС России для прохождения регистрации, проверки заявления и принятия окончательного решения.

В случае успешного выполнения услуги на всех этапах налогоплательщику придет уведомление о положительном ответе, и ФНС России сообщит его ИНН в строке результата. Если на каком-либо этапе оказания услуги была допущена ошибка, уведомление об ответе будет отрицательным, а налоговые органы проинформируют пользователя о причинах отказа.

 

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского  автономного округа – Югры

 

 

Налоговый дайджест на 06.12.2017

Автор: Надежда

С 2018 года упрощен порядок предоставления налоговых льгот физическим лицам

С 1 января 2018 года упрощен порядок предоставления налоговых льгот физическим лицам по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 30.09.2017 № 286-ФЗ.

Теперь гражданам, имеющим право на налоговые льготы, не обязательно представлять в налоговый орган документы, подтверждающие это право. Достаточно будет представить в налоговую инспекцию по своему выбору только заявление о предоставлении льготы с указанием реквизитов правоустанавливающего документа (например, удостоверение пенсионера).

По информации, указанной в заявлении, налоговый орган в случае отсутствия документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, самостоятельно запросит необходимые сведения у органов и организаций, у которых имеются эти данные. После получения запроса от налогового органа ответственное лицо исполняет его в течение семи дней.

Если соответствующее подтверждение не получено, налоговый орган в трехдневный срок со дня получения такого сообщения проинформирует налогоплательщика о неполучении сведений по запросу и необходимости самостоятельного предоставления в налоговую инспекцию правоустанавливающих документов.

С подробной информацией о льготах по имущественным налогам можно ознакомиться с помощью электронного сервиса ФНС России «Справочная информация о ставках льготах по имущественным налогам».

 

 

Конституционный Суд запретил размещать букмекерские конторы и тотализаторы в зданиях социального назначения

Букмекерские конторы и тотализаторы запрещено размещать в зданиях, где расположены детские, образовательные, медицинские, санаторно-курортные учреждения. Такое решение принял Конституционный Суд в своем определении от 28.09.2017 № 1852-О. Таким образом, прекращена практика неоднозначного трактования понятия «учреждение», которая складывалась до сих пор.

Организаторы азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах в судах утверждали, что понятие «учреждение» является указанием на конкретную организационно-правовую форму юридического лица, то есть это должна быть бюджетная организация. Налоговые органы же считали, что букмекерские конторы и тотализаторы запрещено размещать в любых детских, образовательных, медицинских, санаторно-курортных учреждениях независимо от их организационно-правовой формы.

Теперь Конституционный Суд Российской Федерации устранил неопределенность в этом вопросе, что сократит количество судебных споров.

 

Проверить легальность лекарств и меховых изделий можно с помощью единого мобильного приложения ФНС России

еперь каждый покупатель может проверить легальность маркированного товара с помощью бесплатного мобильного приложения «Проверка маркировки товаров». Приложение бесплатно и доступно для скачивания в Аppstore и Googleplay.

Приложение считает QR-код с чипа и в течение нескольких секунд выдаст на экране информацию с результатом проверки и описанием товара.

Если покупатель увидит расхождения в сведениях о товаре с информацией в системе маркировки или не найдет информации о проверяемом товаре, он может направить сообщение о нарушении прямо из приложения. Сообщение будет рассмотрено контрольно-надзорными органами власти.

В настоящее время с помощью приложения «Проверка маркировки товаров» можно проверить легальность продаваемых лекарственных препаратов и меховых изделий.

В Российской Федерации реализуются два крупномасштабных проекта по маркировке – проект по маркировке меховых изделий и проект по маркировке лекарственных препаратов. В первом проекте - 9 600 участников, промаркировано более 4,5 млн товаров, из них продано 1,3 млн, на сумму более 80,2 млрд рублей.

В системе маркировки лекарств зарегистрировано 430 крупнейших представителей фармотрасли и промаркировано более 2,6 млн упаковок лекарственных препаратов.

 

Внесены законодательные поправки в порядок исчисления и уплаты НДС

резидент РФ подписал законы, изменяющие порядок исчисления и уплаты НДС с 2018 и 2019 годов.

С 1 января 2018 года на покупателей отдельных видов товаров возлагается обязанность налоговых агентов по НДС. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Закон устанавливает, что при реализации на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов (эти операции больше не будут освобождаться от НДС), алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных, сумма НДС исчисляется налоговыми агентами - покупателями этих товаров. Исключение составляют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Налоговые агенты обязаны рассчитать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика НДС или нет.

Налоговые агенты, применяющие общую систему налогообложения, одновременно с исчислением налога вправе заявить соответствующий вычет, то есть фактическое перечисление денежных средств в бюджет не производится.

С 1 января 2019 года обязанность по исчислению НДС будет возложена на иностранную организацию, оказывающую электронные услуги, независимо от того, кто является покупателем – физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Кроме того, закон не признает налоговыми агентами посредников, являющихся субъектами национальной платежной системы, а также операторов связи, указанных в Федеральном законе «О национальной платежной системе». Данная норма действует с 1 января 2018 года.

Применение нулевой ставки по НДС с 1 января 2018 года распространено на операции по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта. При этом нулевая ставка по НДС применяется только в случае, если ранее товары проходили таможенные процедуры - переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 350-ФЗ).

Ранее налогоплательщики, оказывающие услуги по предоставлению ж/д подвижного состава и контейнеров для перевозки экспортируемых товаров, могли применять нулевую ставку по НДС только в том случае, если подвижной состав и контейнеры находились у них в собственности или в аренде. С 2018 года данное условие отменено. Таким образом, расширился круг лиц, имеющих право на применение нулевой ставки НДС по данному основанию. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 350-ФЗ).

 

Дополнительный отпуск на лечение после несчастного случая на производстве не облагается НДФЛ

После несчастного случая на производстве застрахованный работник по закону имеет право на дополнительный оплачиваемый отпуск на весь период лечения и оплачиваемый проезд к месту лечения и обратно.

Порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при выполнении им обязанностей по трудовому договору, установлен Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Минфин России разъяснил, что суммы оплаты дополнительного отпуска застрахованного лица на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно, являются выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Поэтому обложению НДФЛ не подлежат.

 

Утвержден порядок подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации

ФНС России разработала порядок подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации.

С 2018 года на сайте Налоговой службы налогоплательщики смогут подать заявление на подтверждение статуса налогового резидента с помощью нового электронного сервиса, а также в «Личном кабинете налогоплательщика–физического лица».

Электронная форма взаимодействия максимально облегчит процесс подтверждения статуса налогового резидента не только налогоплательщикам на территории Российской Федерации, но и за ее пределами. Подтверждающий документ можно будет получить и распечатать через электронный сервис, находясь в любой точке мира, без личного обращения в ФНС России.

Проверить подлинность подтверждающего документа можно будет с помощью уникального проверочного кода, указываемого ФНС России в подтверждающем документе. Его будет достаточно ввести в специальном разделе сервиса.

 

При регистрации ИП можно сэкономить на госпошлине

Размер госпошлины за регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя может быть снижен. Налогоплательщики могут воспользоваться льготой при оплате госпошлины на сайте ФНС России при соблюдении определенных условий.

Необходимо выбрать на сайте ФНС России сервис «Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», авторизоваться по учетной записи портала госуслуг, заполнить электронное заявление и подписать усиленной квалифицированной электронной подписью. Выбрав при оплате госпошлины безналичный расчет, налогоплательщик получает право на применение коэффициента 0,7 к размеру установленной госпошлины. Если все условия соблюдены, то при уплате размер госпошлины автоматически индексируется на коэффициент 0,7 и составляет 560 рублей.

Льготные условия оплаты госпошлины представляются в соответствии со статьей 333.35 части второй Налогового кодекса Российской Федерации физическим лицам, которые подали заявление на регистрацию в электроном виде и уплатили госпошлину в безналичной форме. Эта услуга реализована не только на сайте налоговой службы, но и на Едином портале государственных и муниципальных услуг.

 

О переходе на УСН с 2018 года можно сообщить уже сейчас

Организации и индивидуальные предприниматели, желающие с 2018 года перейти на упрощенную систему налогообложения или сменить действующий налоговый режим, должны уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Сделать это можно уже сейчас.

Форма уведомления о переходе на УСН утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (Форма 26.2-1).

Для того, чтобы перейти на УСН с 2018 года уже работающим на общем налоговом режиме компаниям нужно соблюсти лимит доходов организации за 9 месяцев 2017 года. Лимит должен составлять не более 112,5 млн рублей. Кроме того, остаточная стоимость основных средств на 1 января 2018 года должна быть не более 150 млн рублей. Обращаем внимание на то, что для индивидуальных предпринимателей ограничение по доходам не предусмотрено.

Согласно действующему законодательству подать уведомление о переходе на УСН нужно до 31 декабря года, предшествующего году перехода. В 2017 году 31 декабря — воскресенье, а следующий рабочий день 9 января 2018 года. Именно до этого срока нужно уведомить налоговый орган о переходе.

Вновь создаваемые организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет.

Важно помнить, что организация или индивидуальный предприниматель, работающие на общей системе налогообложения, могут начать применять УСН только с начала нового календарного года, так как упрощенная система с общим режимом налогообложения несовместимы.

 

При каких условиях налоговый орган обязан начать процедуру банкротства в отношении организации?

По общему правилу, юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение 3 месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены (п. 2 ст. 3 Закона № 127-ФЗ).

В случае неисполнения должником требований в размере, достаточном для возбуждения арбитражным судом производства по делу о банкротстве в соответствии с п. 2 ст. 6 Закона № 127-ФЗ (не менее чем 300 тыс. руб.), уполномоченный орган не ранее чем через 30 дней с даты принятия решения о взыскании за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, но не позднее чем через 90 дней с даты направления судебному приставуисполнителю постановления налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет имущества должника или соответствующего исполнительного документа должен принять решение о направлении в суд заявления о признании должника банкротом. Данный срок не является пресекательным, т. е. его нарушение не влияет на возможность признания такого заявления обоснованным и введения процедуры банкротства.

Напомним, что заявление уполномоченного органа признается необоснованным, если на момент обращения в суд утрачена возможность принудительного исполнения требований, указанных в заявлении (абзац второй п. 3 ст. 7 Закона № 127-ФЗ, п. 1 Обзора).

В то же время Положением о порядке предъявления требований по обязательствам перед Российской Федерацией в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве (утв. постановлением Правительства РФ от 29.05.2004 № 257), и некоторыми нормативными правовыми актами Минэкономразвития России налоговым органам предоставлен ряд возможностей по отложению процедуры банкротства.

Например, когда процедура исполнительного производства не реализована до конца и может принести больший результат, чем в случае ареста имущества должника судебным приставом или введения длительной процедуры банкротства.

 

ИП обязан уплачивать страховые взносы до момента исключения из ЕГРИП

Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП), но не осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны уплачивать страховые взносы до тех пор, пока они не поменяют свой статус (Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП. Не предприняв этих действий, предприниматель сохраняет статус ИП и обязан уплачивать страховые взносы.

В связи с вышесказанным, рекомендуем таким налогоплательщикам обратиться в налоговую инспекцию по месту учета с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности.,

 

Теперь получить справку 2-НДФЛ стало проще

Пользователям "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц" теперь могут не обращаться в бухгалтерию по месту работы, чтобы получить справку о доходах 2-НДФЛ. ФНС России расширила возможности сервиса: справку можно скачать на свой компьютер в виде файлов в формате .pdf и .xml, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью ФНС России.

До сих пор пользователи могли только просматривать справку о своих доходах.

Теперь через личный кабинет можно направлять справку 2-НДФЛ, например, в банки в электронном виде. При нажатии на ссылку "Выгрузить с электронной подписью" в разделе "Налог на доходы ФЛ и страховые взносы" в заданную пользователем папку выгружается zip-архив, содержащий файлы форматов .xml, .p7s и .pdf.

Электронная подпись в справке 2-НДФЛ формата .pdf встроена непосредственно в документ, а для справки в формате .xml она представляет собой отдельный файл .p7s.

При необходимости подлинность обоих видов электронной подписи можно проверить.

Проверить электронную подпись (.p7s), которой подписан .xml-файл, можно в информационном сервисе "Подтверждение подлинности ЭП". Регистрация на портале ЕПГУ не требуется.

Для проверки электронной подписи в документе формата .pdf на компьютер необходимо установить и настроить программное обеспечение по инструкции.

Напоминаем, что подключиться к Личному кабинету можно одним из трех способов независимо от места жительства физического лица:

с помощью логина и пароля лично в любой инспекции ФНС России, кроме специализированных, независимо от места постановки на учет;

с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи;

с помощью учетной записи на ЕПГУ, подтвержденной лично.

 

Фиксированные платежи по страховым взносам за 2017 год необходимо уплатить до 31 декабря

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

До 31.12.2017 индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере, в сумме 23 400 руб. и 4 590 руб. соответственно.

Напоминаем, что уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

 

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского  автономного округа – Югры

 

Налоговый дайджест на 16.11.2017

Автор: Надежда

 

Самозанятые граждане будут освобождены от уплаты страховых взносов на два года

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и оказывающие услуги физическим лицам для личных, домашних или иных подобных нужд без привлечения наемных работников, имеют статус «самозанятых».

Согласно изменениям, внесенным в статью 217 Налогового Кодекса РФ, которые вступили в силу с начала текущего года, для самозанятых граждан введены двухлетние налоговые каникулы. В связи с этим самозанятые граждане будут освобождены от уплаты налога и страховых взносов за 2017 и 2018 годы в случае, если они встали на налоговый учёт в соответствии с действующим законодательством РФ.

В соответствии со статьей 83 Налогового кодекса РФ данная категория налогоплательщиков подлежит постановке на учет в налоговых органах на основании соответствующих уведомлений. Форма уведомления для "самозанятых" граждан утверждена Приказом ФНС от 31 марта 2017 года №ММВ-7-14/270@.

Постановка на учет "самозанятых" граждан осуществляется по месту жительства физического лица (месту пребывания - при отсутствии у места жительства на территории Российской Федерации).

При этом уведомление о деятельности по оказанию данных услуг может быть представлено физическим лицом в любой налоговый орган по своему выбору. Уведомление можно направить по почте, по телекоммуникационным каналам связи или с помощью онлайн-сервиса на официальном сайте ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Важно отметить, что если физическое лицо осуществляет свою деятельность без постановки на учет в качестве самозанятого, то у него возникает обязанность по декларированию полученных доходов в соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту постоянного жительства, и уплате налога на доходы физических лиц не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Действующим законодательством Российской Федерации установлены следующие виды услуг, оказываемые «самозанятыми» гражданами:

1. присмотр и уход за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

2. репетиторство;

3. уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства.

Кроме того, субъекты РФ могут самостоятельно устанавливать другие виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

Следует учитывать, что к «самозанятым» гражданам не относятся:

1) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью;

2) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях или у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

 

 

Критерии оценки налогоплательщиками рисков при планировании выездных налоговых проверок

 

Право налоговых органов проводить налоговые проверки, а также осуществлять иные мероприятия налогового контроля (вызов на допрос в качестве свидетеля, истребование необходимых документов,  вызывать налогоплательщиков в налоговые органы для дачи пояснений и т.д.) регламентируются положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

Одной из форм налогового контроля является проведение выездных налоговых проверок, срок проведения которых составляет от 2 до 6 месяцев (с правом приостановки проведения проверки до полугода). Период проверки, как правило, составляет 3 года, предшествующие году начала проведения проверки, и объект проверки – все установленные законодательством налоги и сборы.

Современная система налогового контроля и администрирования построена на основе аналитической работы, прогнозирующей риски и учитывающей особенности осуществления финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, что позволяет проводить налоговым органам оптимальное количество выездных налоговых проверок.

За 9 месяцев 2017 года ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры проведено 42 выездные налоговые проверки, в т.ч. в отношении организаций – 34, индивидуальных предпринимателей – 7 и физических лиц – 1 ед. Общая сумма дополнительно начисленных платежей составила свыше 1 млрд. рублей.

Основанием для проведения выездных проверок за последние годы в отношении физических лиц является установление факта систематического получения дохода от сдачи в аренду недвижимого имущества, не предназначенного для личного пользования, что предполагает осуществление предпринимательской деятельности. Вместе с тем, указанные физические лица не были зарегистрированы в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей.

Как подчеркнул Минфин России в письме от 14.02.2017 № 03-02-08/7955 основной задачей налогового контроля - соблюдение баланса интересов государства и бизнеса, при котором, с одной стороны, снижается давление на добросовестных налогоплательщиков, своевременно и в полном объеме исполняющих обязательства перед бюджетом, а с другой - обеспечивается неотвратимость наказания тем, кто сознательно уклоняется от уплаты налогов и нарушает законодательство Российской Федерации о налогах и сборах.

Каждый налогоплательщик может самостоятельно определить, попадает ли его деятельность в зону с высоким налоговым риском.

Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, которой определены критерии налоговых рисков, используемых в аналитической работе, проводимой налоговыми органами, и в отборе налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок.

Критерии налоговых рисков общедоступны и размещены на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Одними из критерием для отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок могут являться: отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период, выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности, отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год, непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, и (или) наличие информации об их уничтожении, порче и т.п., ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещается на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков».

Использование в хозяйственной деятельности фирм-«однодневок» является одним из самых распространенных способов получения необоснованной налоговой выгоды.

Налогоплательщикам, по самостоятельной оценке которых риски высоки и желающим снизить или полностью исключить указанные риски, рекомендуется:

- исключить сомнительные операции при расчете налоговых обязательств за соответствующий период;

- уведомить налоговые органы о мерах, предпринятых ими для снижения данных рисков, для возможности своевременного учета откорректированных налоговых обязательств данных налогоплательщиков при отборе объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Уведомление производится путем подачи в налоговый орган, по месту нахождения организации, уточненных налоговых деклараций по налогам за те периоды, в которых осуществлялась деятельность с высоким налоговым риском.

Для идентификации цели подачи данной уточненной декларации налогоплательщикам предлагается одновременно с уточненной декларацией представлять Пояснительную записку по форме, рекомендуемой ФНС России (приложение № 5 к Приказу от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

В настоящее время налоговые инспекции активно работают с налогоплательщиками посредством их приглашения на заседания в формате «круглого стола». Посредством данных заседаний налогоплательщики информируются об установленных инспекцией противоречиях в налоговой отчетности с целью их устранения налогоплательщиками самостоятельно. Данное обстоятельство уменьшает вероятность их отбора доля включения в план проверок. В большинстве случаев данные заседания проводятся в первые три месяца со дня предоставления в инспекцию налоговых деклараций.

В текущем году число данных заседаний резко возросло и налогоплательщики, оценивая свои налоговые риски, в т.ч. с целью исключения вероятности проведениях выездной налоговой проверки за 3 предшествующих года, предоставляют уточненные налоговые обязательства за один налоговый период (по налогу на добавленную стоимость налоговый период налоговый период составляет квартал).

Также посредством предоставления самостоятельно уточненных налоговых деклараций и уплаты недостающих налогов и соответствующих пеней налогоплательщик избегает риска начисления штрафных санкций. Это предусмотрено подпунктом 1 пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса.

При определенных обстоятельствах в ходе выездной налоговой проверки сумма штрафных санкций может достигать 40% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как указано выше, непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, их уничтожение или порча, нежелание налогоплательщиков идти на контакт с налоговыми органами, «миграция» между налоговыми органами является одними из критериев для включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок.

В заключение хочется отметить, что мы призываем налогоплательщиков сотрудничать с налоговыми органами, активно принимать участие в заседаниях в формате «круглого стола». И это не означает, что если мы вас пригласили в налоговую инспекцию, то вам обязательно придется что-то доплатить. Все-таки в большинстве случаев налогоплательщики предоставляют необходимые документы и противоречия исключаются.

 

Заместитель начальника

ИФНС России по г. Сургуту Евгения Шураева

 

Что?Где? Когда? Имущественные налоги 2016!

По какой причине налог на имущество физических лиц за 2016 год вырос в регионах, которые не перешли на применение кадастровой стоимости недвижимости?

Разъяснения:

Согласно ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации, в субъектах РФ, в которых не применяется порядок расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости, в качестве налоговой базы используется инвентаризационная стоимость объекта налогообложения, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Значения коэффициента-дефлятора определяются Минэкономразвития России и на 2015 год составляют 1,147, а на 2016 год – 1,329.

Кроме того, рост налога может обуславливаться изменением налоговых ставок или отменой налоговых льгот, полномочия по установлению которых относятся к компетенции представительных органов муниципальных образований по месту нахождения объекта налогообложения. С информацией о соответствующих налоговых ставках и налоговых льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).

 

По почте до сих пор не пришло налоговое уведомление за 2016 год, какие действия необходимо выполнить в связи с этим?

Разъяснения:

Необходимо понимать, что за налоговый период 2016 года налоговые уведомления не направлялись владельцам налогооблагаемого имущества в следующих случаях:

1) наличие налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, освобождающих владельца объекта налогообложения от уплаты налога;

2) если общая сумма налоговых обязательств, отражаемых в налоговом уведомлении, составляет менее 100 рублей, за исключением расчета налога за 2014 год;

3) налогоплательщик является пользователем интернет-сервиса ФНС России – личный кабинет налогоплательщика и не направил уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе.

В иных случаях при неполучении до ноября т.г. налогового уведомления за период владения налогооблагаемыми недвижимостью или транспортным средством в 2016 году, налогоплательщику необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства или месту нахождения объектов недвижимости либо направить информацию через личный кабинет налогоплательщика или с использованием интернет-сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС России».

Владельцы недвижимости или транспортных средств, которые никогда не получали налоговые уведомления и не заявляли налоговые льготы в отношении налогооблагаемого имущества, обязаны сообщать о наличии у них данных объектов в любой налоговый орган (форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@, размещенным на интернет-сайте ФНС России).

 

По какой причине в налоговом уведомлении земельный налог за 2016 год вырос по сравнению с 2015 годом?

Разъяснения:

Рост налога может обуславливаться следующими причинами:

1) изменение налоговых ставок и (или) отмена налоговых льгот, полномочия по установлению которых относятся к компетенции представительных органов муниципальных образований по месту нахождения объекта налогообложения. С информацией о соответствующих налоговых ставках и налоговых льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/);

2) изменение кадастровой стоимости земельного участка, например, в связи со вступлением в силу с 2016 года новых результатов государственной кадастровой оценки земель, или переводом земельного участка из одной категории земель в другую, изменением вида его разрешенного использования. Информацию о кадастровой стоимости можно получить на сайте Росреестра;

3)  наличие иных установленных Налоговым кодексом Российской Федерации оснований для формирования налоговых обязательств (например, в результате проведенного перерасчета налога, утраты права на применение налоговой льготы, поступления уточненных сведений от регистрирующих органов и т.п.).

Конкретные причины роста налога можно узнать, обратившись в налоговые органы.

 

По какой причине в налоговом уведомлении транспортный налог за 2016 год вырос по сравнению с 2015 годом?

Разъяснения:

Рост налога может обуславливаться следующими причинами:

1) изменение налоговых ставок и (или) отмена налоговых льгот, полномочия по установлению которых относятся к компетенции законодательных органов государственной власти субъектов Российской Федерации по месту нахождения объекта налогообложения. С информацией о соответствующих налоговых ставках и налоговых льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/);

2) применение повышающих коэффициентов при расчете налога за легковые автомашины средней стоимостью от 3 млн. руб. согласно размещённому на сайте Минпромторга России 26.02.2016 Перечню легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2016 года;

3) наличие иных установленных Налоговым кодексом Российской Федерации оснований для формирования налоговых обязательств (например, в результате проведенного перерасчета налога, утраты права на применение налоговой льготы, поступления уточненных сведений от регистрирующих органов и т.п.).

Конкретные причины роста налога можно узнать, обратившись в налоговые органы.

 

Почему в налоговом уведомлении за 2016 год не учтена льгота для пенсионера по транспортному налогу?

Разъяснения:

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, льготы, освобождающие от уплаты транспортного налога пенсионеров, могут устанавливаться законами субъектов Российской Федерации для определённого налогового периода по месту жительства владельцев транспортных средств.

С информацией о соответствующих законах субъектов РФ и условиях применения налоговых льгот можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).

Если такая льгота введена для определённых видов транспортных средств, её применение осуществляется на основании заявления о предоставлении налоговой льготы, которое необходимо подать в налоговый орган вместе с документами, подтверждающими право налогоплательщика на налоговую льготу (если ранее такое заявление не представлялось).

 

В 2017 году оспорил кадастровую стоимость моего земельного участка на рыночную, однако в налоговом уведомлении за 2016 год по-прежнему налог рассчитан по «старой» кадастровой стоимости?

Разъяснения:

Согласно ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда учитываются при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Таким образом, при установлении рыночной стоимости земельного участка на основании заявления об оспаривании кадастровой стоимости, поданного в 2017 году, такая стоимость не может применяться для расчета налога за 2016 год.

 

По какой причине в одних регионах владельцам автомобилей до 70 л.с. не пришли налоговые уведомления за 2016 год, а в других – за эти машины надо платить налог?

Разъяснения:

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, льготы, освобождающие от уплаты транспортного налога владельцев автомобилей до 70 л.с. могут устанавливаться законами субъектов Российской Федерации для определённого налогового периода по месту жительства владельцев таких транспортных средств.

С информацией о соответствующих законах субъектов РФ и условиях применения налоговых льгот можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).

Таким образом, вопрос об основаниях для освобождения от налогообложения для таких владельцев автомашин относится к компетенции органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

 

Что делать, если в моём налоговом уведомлении за 2016 год неверно указан период владения квартирой?

Разъяснения:

Согласно ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление налога на имущество физических лиц осуществляется на основании информации о периодах владения объектами налогообложения, представленной в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (в настоящее время – органы Росреестра).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации необходимо обратиться в налоговый орган (например, по почте, через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России либо через рубрику «Обратиться в ФНС России), который направит уточняющий запрос в регистрирующий орган и при наличии правовых оснований (с учетом полученных сведений из Единого государственного реестра недвижимости) выполнит перерасчет налога.

 

По какой причине индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД и ранее освобожденный от уплаты налога, получил налоговое уведомление за 2016 год в отношении принадлежащего ему салона-ателье?

Разъяснения:

С 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ, отменяющий льготы по налогу на имущество в отношении объектов недвижимости индивидуальных предпринимателей, при условии, что такие объекты включены в Перечень объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, утвержденный на соответствующий налоговый период уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Перечень).

Таким образом, если объект недвижимости предпринимателя включен в Перечень объектов на 2016 г., то предприниматель получит налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год.

Информацию о Перечнях действующих в субъектах РФ можно получить на официальных сайтах органов исполнительной власти субъектов РФ, уполномоченных определять Перечни.

 

 

Заявить льготу по налогу на имущество нужно до 1 ноября

Налогоплательщики, имеющие право на льготу по налогу на имущество физических лиц, могут подать соответствующее уведомление до 1 ноября 2017 года. Льгота будет учтена при расчете сумм налогов в 2018 году.   Форма уведомления утверждена приказом ФНС России  от 13 июля 2015 г. №ММВ-7-11/280@.

Уведомление доступно для скачивания на сайте Федеральной налоговой службы. Заполненное уведомление можно представить в налоговый орган любым удобным способом: лично, через уполномоченного представителя, направить Почтой России или через Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

В соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации  льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения недвижимого имущества. При наличии в собственности нескольких объектов недвижимости одного вида, например, двух квартир, налогоплательщик может выбрать тот объект, в отношении которого будет применяться льгота. Если же налогоплательщик владеет недвижимостью разных видов (например, жилой дом и гараж), то он имеет право заявить о льготном налогообложении обоих объектов.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения, налоговая льгота предоставляется налоговым органом самостоятельно в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

С перечнем налоговых льгот, действующих в муниципальных образованиях, можно ознакомиться с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

 

 

- Что такое специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности?

ЕНВД – это специальный налоговый режим, использовать который могут представители малого бизнеса (общества с ограниченной ответственностью и индивидуальные предприниматели), осуществляющие деятельность в определенных сферах деятельности.

ЕНВД существенно упрощает  процесс расчета суммы налога и подготовки отчетности. Указанный специальный режим базируется на величине физического показателя (количестве работников, количество метров площади торгового помещения или количество автотранспортных средств). Фактическая выручка (прибыль) – не имеет значения.

До 2013 года применение ЕНВД было обязательным для определенных видов деятельности, с 2013 года – применение ЕНВД – это выбор предпринимателей.

ЕНВД доступен для следующих видов деятельности:

- оказание бытовых услуг населению (например, починка обуви, одежды, сборка мебели, химчистка, ателье, содержание бань и саун и др.);

- транспортировка пассажиров и грузов;

- ветеринарная деятельность;

- общепит;

- размещение рекламы; и т.д.

Принадлежность к определенной сфере деятельности- не единственное условие перехода на единый налог. Этот режим изначально задумывался как система для малых предприятий. Поэтому существуют экономические критерии, которым предприниматели должны соответствовать:

- средняя численность за последние 12 месяцев – не более 100 человек;

- площадь торгового помещения – не более 150 м.кв.;

- остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн. руб.;

- непринадлежность к группе «крупнейшие» налогоплательщики (в нее включаются организации, приносящие наибольший  доход местному бюджету);

- не допускается организация фирмы как простого товарищества или структур, занятых доверительным управлением имущества. Доля юридических лиц в уставном капитале не должна превышать ¼.

- В чем преимущества и недостатки ЕНВД?

ЕНВД – удобный режим для малого бизнеса, потому что имеет много плюсов: упрощенный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета; замена нескольких налогов одним; использование корректирующих коэффициентов (К1 и К2), которые уменьшают налоговую базу с учетом внешних факторов и условий; простота оформления ежеквартальной отчетности: предполагает заполнение одной налоговой декларации, состоящей из  четырех листов; возможность уменьшить налоговую базу на величину страховых взносов, перечисленных страховых взносов за работников.

Несмотря на  большое количество  преимуществ, имеется ряд существенных недостатков, которые обязательно должны учитываться при выборе налогового режима: ограниченность круга  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые могут применять специальный налоговый режим (этот налог  доступен только для установленных видов деятельности); завышение значения базовой доходности. Например предприниматель, не имеющий наемных работников и имеющих небольшой доход, обязаны рассчитывать налог несмотря на низкоприбыльность предпринимательской деятельности; ограничение круга потенциальных контрагентов Например, крупные организации не будут сотрудничать с плательщиков ЕНВД, так как он не является плательщиком НДС, отсутствие НДС в цене товара означает удорожание продукта на 18%.

ЕНВД – оптимальный выбор для предпринимателей с высоким уровнем дохода. Сумма налога не изменяется с ростом выручки, и это выгодно для бизнеса. Если вы работаете «в ноль» или терпите убытки, ЕНВД вам не  подойдет.

- Какие налоги заменяет ЕНВД?

Важная особенность ЕНВД состоит в том, что этот специальный налоговый режим предполагает  замену нескольких налогов одним. Это существенно упрощает процедуру расчета сумм обязательных перечислений для налогоплательщика.

ЕНВД освобождает от уплаты налога на имущества, налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость. Остается обязанность перечислять страховые взносы и НДФЛ за своих работников и за себя.

Как зарегистрироваться в качестве налогоплательщика ЕНВД и какую отчетность сдавать в налоговые органы?

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата начала применения системы налогообложения,  указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения,  осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных для применения ЕНВД. Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога в указанных случаях, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения в связи с несоответствием требований к применению ЕНВД.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

 

- Что делать, если налогоплательщик прекратил деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом на вмененный доход?

В соответствии со статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и перешедшие на уплату ЕНВД в порядке, установленном главой 26.3 Налогового кодекса.

Положениями пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса установлены конкретные сроки подачи налогоплательщиком в налоговый орган заявления о постановке и снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога со дня начала и дня прекращения предпринимательской деятельности.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика (пункт 1 статьи 346.29 Налогового кодекса), а не фактически полученный.

Согласно пункту 7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 № 157 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации" неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.

Таким образом, факт временного приостановления налогоплательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога.

Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса порядке (в течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности).

До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

- Как установить величину физического показателя, исходя из которой необходимо исчислять ЕНВД в отношении розничной торговли?

Налоговым кодексом установлено, что ЕНВД может применяться в отношении следующих видов деятельности:

- розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м. по каждому объекту организации торговли (в данном случае величина физического показателя – это площадь торгового зала);

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (в данном случае величина физического показателя – это площадь торгового места или количество торговых мест, если их площадь не превышает 5 кв.м.);

- оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м. по каждому объекту.

При осуществлении вышеуказанных видов деятельности площадь торгового зала, торгового места или зала обслуживания посетителей определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся документы на объект, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи, технический паспорт, планы, схемы, экспликации, договор аренды и другие).

В случае если в экспликации к поэтажному плану строения в арендованном помещении складские и подсобные помещения отсутствуют, но в помещении установлены временные перегородки (витрины, прилавки, переносные конструкции), то отгороженная часть помещения торговой точки для хранения товара не может быть признана подсобным (складским) помещением.

При расчете суммы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли или оказания услуг общественного питания, величина физического показателя зависит от площади торгового зала (зала обслуживания посетителей), указанной в инвентаризационных и правоустанавливающих документах, а не от размера фактически используемой налогоплательщиком. Следовательно, при отсутствии капитальных перегородок, наличие которых зафиксировано в инвентаризационных документах на объект организации торговли (общественного питания), величина физического показателя соответствует общей площади помещения.

Кроме того, если объекты организации торговли (общественного питания), находящиеся в одном здании (например, на нескольких этажах) и имеющие торговые залы (залы обслуживания посетителей), отнесены инвентаризационными и правоустанавливающими документами к одному торговому объекту (магазину, павильону, кафе, ресторану), то при исчислении ЕНВД учитывается общая площадь торговых залов (залов обслуживания посетителей) всех помещений.

Аналогичным образом исчисляется площадь торговых залов и залов обслуживания посетителей в целях применения патентной системы налогообложения.

Заместитель начальника

ИФНС России по г. Сургуту

Людмила Вяткина

 

 

Для юридических лиц изменился порядок начисления пени

Начиная с октября для юридических лиц ставка пени дифференцируется в зависимости от срока просрочки уплаты налога. До 30 календарных дней (включительно) процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. За неуплату налога свыше 30 дней процентная ставка пени повышается до 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки, т.е. удвоится.

Это правило подлежит применению только в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года.

Напоминаем, что с 2016 года значение ставки рефинансирования приравнено к ключевой ставке. Для расчета пеней ключевая ставка применяется в том размере, в котором она действовала в период просрочки. С 18 сентября ставка рефинансирования составляет 8,5%, таким образом повышенный размер пени из расчета за год превысит 20%.

Физические лица и предприниматели, как и раньше, будут уплачивать пени, рассчитанные исходя из 1/300 ключевой ставки, независимо от продолжительности периода просрочки.

 

 

Разъяснения по вопросу определения даты фактического получения дохода для уплаты НДФЛ

В соответствии с письмом Минфина России 29.09.2017 N 03-04-07/63400, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения налогоплательщиком дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений ТК РФ, в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Указанная позиция нашла подтверждение в судебном акте Верховного Суда Российской Федерации от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718.

Вместе с тем сотрудникам организации в соответствии с трудовым договором могут выплачиваться, в том числе, премии по итогам работы за год, а также единовременные премии за достигнутые производственные результаты.

При этом следует учитывать, что статья 223 НК РФ не содержит положений, позволяющих определять дату получения дохода в виде премии как последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам соответствующей премии.

В случае начисления и выплаты сотрудникам организации премий (годовых, единовременных), являющихся составной частью оплаты труда, например, премии по итогам работы за 2016 год, приказ о выплате которой датирован 15 июня 2017 года, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

 

 

Срок давности привлечения к ответственности

«Для реализации прав налогоплательщиков, предоставленных налоговым законодательством Российской Федерации, ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры сообщает следующее.

Одним из обстоятельств, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, является истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Статьей 113 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов), а также неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора, страховых взносов). Для данных правонарушений, ответственность за совершение которых установлена статьями 120, 122 Налогового кодекса Российской Федерации соответственно, исчисление срока давности производится со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.

Необходимо принимать во внимание, что исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, следовательно срок давности за правонарушение, установленное статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.

Так, налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. Исчисление налоговой базы и уплата налога за 2016 год производится в 2017 году, следовательно, исчисление срока давности за неуплату (неполную) уплату налога на прибыль организаций за 2016 год осуществляется с 01.01.2018.

Обращаем внимание, течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения сумм налогов (страховых взносов), подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Отмечаем, истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения является обстоятельством, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, но не обстоятельством, исключающим само событие налогового правонарушения. Налоговое законодательство Российской Федерации не содержит срока давности доначисления недоимки и/или начисления пени. Такие начисления ограничены самим сроком проведения проверок, то есть тем периодом, за который налоговые органы вправе проводить налоговую проверку.

 

Приближается срок подачи расчетов по страховым взносам

Со 2 октября в налоговых органах начался прием расчетов по страховым взносам за девять месяцев 2017 года от работодателей. Отчетность принимается по форме и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Сведения, полученные от плательщиков в составе расчетов, передаются налоговыми органами в ПФР для разнесения на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц.

Чтобы исключить ошибки, препятствующие выгрузке корректной информации в ПФР, при подготовке отчетности необходимо соблюдать правила заполнения расчета по страховым взносам.

Обратите внимание на заполнение следующих показателей:

в поле «КПП» титульного листа расчета указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в налоговом органе по месту нахождения;

в поле «Расчетный (отчетный) период (код)» при заполнении расчета за девять месяцев указывается код «33», при реорганизации (ликвидации) организации – код «53»;

в поле «месяц» (графы 190, 260) раздела 3.2. расчета указывается порядковый номер месяца в календарном году, при заполнении расчета за девять месяцев – «07», «08», «09».

Закон предусматривает штраф для тех, кто не представил расчет по страховым взносам в установленный срок.

 

Об уплате страховых взносов индивидуальными предпринимателями

С 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, временно приостановивших предпринимательскую деятельность, от обязанностей по уплате страховых взносов, не предусмотрено. Исключение составляют определенные периоды, например, прохождения военной службы, ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и за др.,  в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность. Данные периоды включаются в страховой стаж, учитываемый при определении права таких лиц на трудовую пенсию.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с законодательством РФ,  гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

 

 

 

В следующем году меняется порядок предоставления налоговых льгот физлицам

С 1 января 2018 года упрощен порядок предоставления налоговых льгот физическим лицам по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Налогоплательщики – физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения.

Изменения внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 30.09.2017 №286-ФЗ.

С полным перечнем льгот можно ознакомиться в сервисе "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам".

 

 

 

Всё об уплате имущественных налогов!

Налоговыми органами округа проведена массовая рассылка налоговых уведомлений на уплату имущественных налогов физических лиц за 2016, а также выгрузка данных в сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Инспекция отмечает, что срок уплаты имущественных налогов физических лиц (транспортного налога, земельного налога, налога на имущество) за 2016 год установлен не позднее 01.12.2017.

ТРАНСПОРТ

Доводим до Вашего сведения, что с 1 января 2015 года отменена ставка в размере 0 рублей на автомобили легковые мощность до 150 л.с. Так с 01.01.2015 ставка на автомобили легковые c мощностью до 100 л.с. - 5 рублей, от 100 до 150 л. с. – 7 рублей, от 150 до 200 л.с. – 40 рублей, от 200 до 250 л.с. – 60 рублей, свыше 250 л.с. – 120 рублей. (Закон ХМАО-Югры от 14.11.2002 N 62-оз (ред. от 29.10.2015) "О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре" (принят Думой Ханты-Мансийского автономного округа 30.10.2002)).

ИМУЩЕСТВО

С 2015 года налога на имущество физических лиц рассчитывается по кадастровой стоимости имущества в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Сведения о кадастровой стоимости объектов передаются в Налоговую инспекцию органами Росреестра.

По данным Инспекции не по всем объектам недвижимости проведена государственная кадастровая оценка (не определена кадастровая стоимость). Отсутствие сведений о стоимости не позволяет рассчитать налог.

Ознакомиться с размером кадастровой стоимости конкретного объекта недвижимости Вы можете в органах Росреестра по запросу, а также на официальном сайте Росреестра www.rosreestr.ru

Информация по оспариванию размера кадастровой стоимости объектов недвижимости размещена на сайте Росреестра,  www.rosreestr.ru/site/info/kadastrovaya-stoimost

В случае не согласия с размером кадастровой оценки  объекта недвижимости Вы можете обратиться в комиссию по рассмотрению споров, созданную в каждом регионе, или оспорить кадастровую оценку объекта недвижимости в судебном порядке.

В соответствии с Решением Думы города Сургута от 30 октября 2014 г. N 601-V ДГ «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального  образования городской округ город Сургут» в городе Сургуте установлены следующие налоговые ставки:

1) 0,1 процента в отношении:

а) жилых домов, жилых помещений;

б) объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

в) единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

г) гаражей и машино-мест;

д) хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

ЗЕМЛЯ

В Положении о земельном налоге, утвержденное  Решением Сургутской городской Думы от 26 октября 2005 г. N 505-III ГД «Об установлении земельного» (в редакции решения Думы города Сургута, от 01.07.2016 N 909-V ДГ), в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, определяются налоговые ставки земельного налога, отчетный период, порядок и сроки уплаты налога.

Для того чтобы узнать Вашу задолженность по имущественным налогам физических лиц можно воспользоваться информационным ресурсом «Личный кабинет налогоплательщика». Доступ к личному кабинету налогоплательщика осуществляется в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru в разделе «Электронные услуги» по адресу https://lkfl.nalog.ru/lk/.

Для получения логина и пароля, а также в случаях утраты пароля или блокировки первичного пароля налогоплательщик обращается в любой налоговый орган независимо от места его учета (за исключением инспекций Федеральной налоговой службы, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами).

ЛЬГОТЫ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

В соответствии с Законом  ХМАО-Югры от 14.11.2002 N 62-оз (ред. от 29.10.2015) «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре» установлены следующие налоговые льготы:

1) 50 процентов от суммы налога пенсионерам по старости за:

- за автомобили легковые с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил включительно;

- мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 35 лошадиных сил включительно;

- снегоходы и мотосани с мощностью двигателя до 50 лошадиных сил включительно;

- моторные лодки с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно.

2) 100 процентов от суммы налога категории граждан, отнесенные статьей 13 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" к гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие Чернобыльской катастрофы; инвалидов I и II групп, неработающих инвалидов III группы, инвалидов с детства; Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, граждан, награжденных орденом Славы трех степеней; участников Великой Отечественной войны, а также ветеранов боевых действий; участников трудового фронта в годы Великой Отечественной войны 1941 - 1945 годов; граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия за:

- автомобили легковые с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил включительно;

- мотоциклы и мотороллеры независимо от мощности двигателя;

- снегоходы и мотосани с мощностью двигателя до 50 лошадиных сил включительно;

- моторные лодки с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно:

3) в размере 100% от суммы налога одного из родителей (усыновителей) в многодетной семье за один зарегистрированный на него автомобиль легковой с мощностью двигателя до 250 лошадиных сил включительно.

ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ, что льготная ставка может быть использована только по одному транспортному средству из каждой вышеперечисленной категории транспортных средств.

В случае, если на налогоплательщиков - физических лиц, указанных в настоящей статье, зарегистрированы два и более транспортных средства одной категории, налоговые льготы предоставляются по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления, определяющего одно транспортное средство каждой льготной категории.

 

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

В соответствии со статьей 3  Положения о налоге на имущество физических лиц (Приложение к Решению Думы города Сургута от 30 октября 2014 г. N 601-V ДГ «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального  образования городской округ город Сургут») установлены налоговые льготы дополнительно к льготам, предусмотренным статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: пенсионеры по старости; представители коренных малочисленных народов Севера, проживающие на территории города; лица, принимавшие участие в боевых действиях на территории Российской Федерации; обучающиеся по очной форме студенты (курсанты) профессиональных образовательных организаций и образовательных организаций высшего образования, слушатели, зачисленные на обучение на подготовительные отделения образовательных организаций высшего образования; неработающие трудоспособные лица, осуществляющие уход за инвалидами I группы инвалидности или престарелыми, нуждающимися в постоянном постороннем уходе, по заключению лечебного учреждения, а также за детьми-инвалидами в возрасте до 18 лет; неработающие инвалиды III группы инвалидности; граждане, инфицированные вирусом иммунодефицита человека или больные СПИДом; одинокие матери, воспитывающие детей в возрасте до 18 лет, отцы, воспитывающие детей в возрасте до 18 лет без матери; лица, воспитывающие трех и более детей в возрасте до 18 лет, в том числе находящихся под опекой (попечительством), проживающих совместно с родителями (родителем), иными законными представителями из числа граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, включенные в региональный регистр получателей мер социальной поддержки; несовершеннолетние лица.

ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении одного объекта налогообложения, относящегося к жилому помещению (квартира, комната), жилому дому, гаражу, машино-место и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

 

ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

В соответствии со статьей 5  Положения о земельном налоге (Приложение к Решению Думы города Сургута от 26 октября 2005 г. N 505-III ГД «Об установлении земельного налога») установлены налоговые льготы дополнительно к льготам, предусмотренным статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации.

Освобождаются от уплаты налога в размере 100% физические лица в отношении земельных участков, не используемых ими в предпринимательской деятельности: Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы; ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, ветераны и инвалиды боевых действий; инвалиды I и II группы, а также неработающие инвалиды III группы; инвалиды с детства; лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", сбросов радиоактивных отходов в реку Теча", вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"; лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Освобождаются от уплаты налога в размере 50% физические лица в отношении земельных участков, не используемых ими в предпринимательской деятельности:

1) пенсионеры;

2) члены многодетных семей.

ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ, что налоговая льгота по уплате земельного налога предоставляется в отношении только одного земельного участка

Хотелось бы обратить внимание на то, что все поступления по уплаченным имущественным налогам аккумулируются в городском бюджете, а следовательно расходуются на улучшение жизни горожан. Поэтому полнота и своевременность оплаты имущественных налогов благотворно сказывается на нашей с вами жизни в родном городе Сургуте.

 

 

Получение государственных услуг в электронном виде.

ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа-Югры обращает внимание налогоплательщиков на функционирование интерактивных интернет-сервисов, позволяющих получать государственные услуги в электронном виде в любое удобное время, в любом месте, используя сеть Интернет.

В настоящее время сайт ФНС России (www.nalog.ru) является базовой площадкой для оказания целого комплекса государственных услуг, администрируемых налоговыми органами.

Все электронные сервисы интегрируются в единую систему оказания услуг в электронном виде, их количество постоянно увеличивается, а функциональные возможности совершенствуются.

С полным перечнем государственных услуг, оказываемых в электронном виде, можно ознакомиться на сайте в разделе «Деятельность ФНС России». Подробные пояснения о порядке работы с электронными сервисами представлены в разделе «Справка», размещенном в поле каждого отдельного сервиса. Кроме того, на сайте реализована возможность воспользоваться бесплатными программными продуктами, разработанными для налогоплательщиков, в том числе для корректного заполнения форм налоговой и бухгалтерской отчетности.

Обращаем особое внимание на возможности интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Данный интернет-сервис позволяет налогоплательщикам получать актуальную информацию об объектах недвижимого имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом; контролировать состояние расчетов с бюджетом; получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей; оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи (до наступления срока уплаты); заполнять в режиме онлайн декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ; отслеживать статус камеральной проверки налоговых деклараций по форме № 3-НДФЛ; обращаться в налоговые органы без личного визита в инспекцию.

Приглашаем всех налогоплательщиков подключиться к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и оценить по достоинству его возможности и удобство.

 

Расширены возможности сервиса «Подача заявления физического лица о постановке на учет»

 

ФНС России обновила сервис «Подача заявления физического лица о постановке на учет». Теперь получить свидетельство о постановке на учет можно в любой налоговой инспекции независимо от регистрации по месту жительства или месту пребывания. Для этого достаточно дистанционно заполнить заявление о постановке на учет, выбрать ближайший налоговый орган и забрать документы.

При этом принцип учета физического лица в налоговом органе по месту жительства (месту пребывания – при отсутствии места жительства на территории Российской Федерации) сохраняется. Таким образом, теперь работа сервиса соответствует пункту 7 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации.

 

ККТ- новый порядок применения

C 15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 №290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации», предусматривающий плавный и поэтапный переход к новому порядку применения контрольно-кассовой техники.

Новый порядок предусматривает использование организациями и индивидуальными предпринимателями при расчетах кассовые аппараты с функцией передачи информации о расчетах в электронном виде через интернет в адрес налоговых органов. Передача будет осуществляться через операторов фискальных данных. Однако изменения не предполагают освобождения предпринимателей от необходимости выдавать покупателям бумажные чеки. По желанию покупателя чек также может быть выслан ему по электронной почте.

Упростится процедура регистрации кассового аппарата, она будет происходить онлайн. При этом в переходный период не отменяется и старый порядок регистрации.

Изменились требования и к самим кассовым чекам, и к бланкам строгой отчетности. Увеличилось количество реквизитов, которые обязательно должны присутствовать на данных документах.

Для предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения и ЕНВД и освобожденных от использования кассовых аппаратов, с 1 июля 2018 года применение контрольно-кассовой техники тоже станет обязательным.

Исключение предусматривается для организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих в отдаленных местностях, местностях, где отсутствует мобильная связь, а также для отдельных категорий хозяйствующих субъектов по установленному федеральным законом перечню.

 

Сведения о счетах должников можно получить в налоговых органах

Согласно ч. 8 ст. 69 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» взыскатель вправе запросить у налоговых органов сведения о расчетных счетах должников, в том числе о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты эти счета.

В запросе отражаются основания для рассмотрения такого запроса в налоговом органе, а именно ссылка на положение федерального закона, устанавливающее право пользователя на получение конфиденциальной информации, а также конкретная цель, связанная с исполнением пользователем определенных федеральным законом обязанностей, для достижения которой ему необходимо использовать запрашиваемую конфиденциальную информацию.

Обратиться за получением указанных сведений взыскатель может в любой территориальный налоговый орган, в том числе в ИФНС России (либо УФНС России) по месту своего нахождения.

При обращении в налоговый орган с запросом о получении информации о счетах должника для подтверждения своих прав на получение указанной информации взыскатель должен одновременно предъявить подлинник или заверенную в установленном законодательством Российской Федерации порядке (нотариусом или судом, выдавшим взыскателю исполнительный лист) копию исполнительного листа с неистекшим сроком предъявления к исполнению.

При предъявлении взыскателем лично в налоговый орган подлинника исполнительного листа налоговый орган после документального фиксирования факта его наличия возвращает подлинник исполнительного листа взыскателю.

В случае представления в налоговый орган копии исполнительного листа, заверенной уполномоченным должностным лицом организации, являющейся взыскателем, одновременно предъявляется подлинник исполнительного листа.

 

 

Имущественные налоги из г. Кемерово и г. Краснодар? Все верно!

Уважаемые налогоплательщики! В настоящее время Почта России осуществляет вам доставку писем с информацией о начисленных имущественных налогах, оплату которых необходимо произвести до 01.12.2017.

Данные письма, не дожидаясь доставки на дом, Вы можете получить в своем отделении почтовой связи, обратившись с паспортом к оператору и здесь же на почте осуществить оплату налогов.

Обращаем Ваше внимание на то, что письма об уплате налогов отправлены из города Кемерово и города Краснодар.

 

Налоговая служба приглашает на Дни открытых дверей

по уплате имущественных налогов физическими лицами

 

Всего месяц остается для уплаты физическими лицами имущественных налогов за 2016 год. Для разъяснения вопросов по направленным в 2017 году налоговым уведомлениям и платежным документам для уплаты земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц во всех районных и городских налоговых инспекциях пройдут всероссийские Дни открытых дверей.

Мероприятия пройдут 10 ноября (пятница) с 09.00 до 18.00 и 11 ноября (суббота) с 10.00 до 15.00.

В рамках акции посетители смогут больше узнать о порядке исчисления и уплаты имущественных налогов. Специалисты Налоговой службы подробно расскажут о том, кто должен уплачивать имущественные налоги, в какие сроки, какие ставки и льготы применяются в конкретном муниципальном образовании, а также ответят на другие вопросы по теме налогообложения имущества.

Желающие смогут зарегистрироваться в Личном кабинете налогоплательщика (при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность).

Специально для налогоплательщиков сотрудники Налоговой службы проведут семинары и видеопрезентации по следующим темам:

•  имущественные налоги: основные вопросы;

•  узнать о ставках и льготах по имущественным налогам: доступно и быстро;

•  налоговые калькуляторы для физических лиц по имущественным налогам;

•  новый порядок расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости недвижимости;

•  вычеты и льготы для собственников большегрузного транспорта.

 

 

В ЕГРЮЛ появился новый вид записи – «О недостоверности сведений»

С 2016 года налоговые органы получили возможность проверять информацию, которая уже содержится в ЕГРЮЛ (например, данные об адресе, учредителе или руководителе), либо сведения, которые планируется внести в ЕГРЮЛ (например, при поступлении документов на реорганизацию, ликвидацию, внесение изменений в ЕГРЮЛ или учредительные документы).

В ходе проведения проверки регистрирующий орган направляет в адрес организации, учредителей, руководителя, уведомление о необходимости представления достоверных сведений. Если такие сведения не будут получены в течение тридцати дней с момента направления уведомления, то в ЕГРЮЛ вносится запись о недостоверности содержащихся сведений о юридическом лице (п. 6 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 года № 129-ФЗ, п. 18 Приложения 1 к Приказу ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@).

Наличие в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений в отношении организации влечет отказ в государственной регистрации при включении в ЕГРЮЛ сведений о физических лицах, причастных к ее деятельности (учредители, руководитель). Также, в силу подпункта б) пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 года № 129-ФЗ, наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности в течение более чем шести месяцев, является основанием для исключения юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

 

Можно оплатить налоги через портал госуслуг за себя и своих близких

Это позволяет сделать принятый в конце 2016 года Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ. Например, вы можете помочь членам своей семьи, находящимся в трудной финансовой ситуации или, ввиду занятости, болезни или отсутствия банковской карты, не имеющих возможности самостоятельно совершить платеж.

Для того, чтобы отправить платеж, используйте учетную запись портала Госуслуги, получить которую можно при обращении в МФЦ. С ее помощью достаточно выполнить следующие шаги:

1. Войти в Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц на сайте nalog.ru через Госуслуги;

2. Перейти на вкладку «Начисления»;

3. Выбрать начисления, которые хотите оплатить;

4. Выбрать Госуслуги в списке кредитных организаций.

Вы будете перенаправлены на портал для выполнения оплаты.

Процедура платежа займет не более 1-2 минут с помощью любой банковской карты.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов за 2016 год истекает 1 декабря.

 

Налог за земельные участки под многоквартирными домами не взимается

Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не являются объектом налогообложения по земельному налогу. Данная норма вступила в силу с 1 января 2015 года.

Обращаем внимание, что к общему имуществу многоквартирного дома относятся:

помещения в доме, не являющиеся частями квартир и предназначенные для обслуживания более одного помещения в доме, в т.ч. межквартирные лестничные площадки, лестницы, лифты, лифтовые шахты, коридоры, технические этажи, чердаки, подвалы, в которых имеются инженерные коммуникации, технические подвалы;

иные помещения, не принадлежащие отдельным собственникам и предназначенные для социально-бытовых потребностей собственников помещений в доме, включая помещения для организации досуга, культурного развития, детского творчества, занятий спортом; земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства, иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома и расположенные на указанном земельном участке объекты.

С 1 января 2015 года уплата земельного налога собственниками помещений многоквартирного дома за земельный участок, входящий в состав общего имущества данного дома, не производится.

Раньше собственник помещения многоквартирного дома являлся налогоплательщиком земельного налога за долю земельного участка под многоквартирным домом.

 

Пользователи Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц теперь могут сохранить справку 2-НДФЛ на личный компьютер

Теперь получить справку 2-НДФЛ стало проще. Пользователям «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц» больше не нужно обращаться в бухгалтерию по месту работы, чтобы получить справку о доходах 2-НДФЛ. ФНС России расширила возможности сервиса: справку можно скачать на свой компьютер в виде файлов в формате .pdf и .xml, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью ФНС России.

До сих пор пользователи могли только просматривать справку о своих доходах.

Обновление Личного кабинета позволяет направлять справку 2-НДФЛ, например, в банки в электронном виде. При нажатии на ссылку «Выгрузить с электронной подписью» в разделе «Налог на доходы ФЛ и страховые взносы» в заданную пользователем папку выгружается zip-архив, содержащий файлы форматов .xml, .p7s и.pdf.

Электронная подпись в справке 2-НДФЛ формата .pdf встроена непосредственно в документ, а для справки в формате .xml она представляет собой отдельный файл .p7s.

При необходимости подлинность обоих видов электронной подписи можно проверить.

Проверить электронную подпись (.p7s), которой подписан .xml-файл, можно в информационном сервисе «Подтверждение подлинности ЭП». Регистрация на портале ЕПГУ не требуется.

Для проверки электронной подписи в документе формата .pdf на компьютер необходимо установить и настроить программное обеспечение по инструкции.

Напоминаем, что подключиться к Личному кабинету можно одним из трех способов независимо от места жительства физического лица:

с помощью логина и пароля лично в любой инспекции ФНС России, кроме специализированных, независимо от места постановки на учет;

с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи;

с помощью учетной записи на ЕПГУ, подтвержденной лично.

 

Организации обязаны раскрывать информацию о своих бенифициарных владельцах

С 21 декабря 2016 года Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» был дополнен статьёй 6.1, устанавливающей обязанность юридических лиц раскрывать информацию о своих бенефициарных владельцах, то есть о физических лицах, которые в конечном счёте:

прямо или косвенно (через третьих лиц) владеют (имеют преобладающее участие более 25 процентов в капитале) юридическим лицом;

имеют возможность контролировать действия юридического лица.

Организации обязаны регулярно, но не реже одного раза в год, обновлять информацию о своих бенефициарных владельцах; документально фиксировать, хранить информацию о своих бенефициарных владельцах либо о принятых мерах по установлению персональных сведений в отношении их; раскрывать данную информацию в своей отчетности, если это предусмотрено законодательством РФ; представлять эту информацию по запросам Росфинмониторинга и налоговой инспекции.

Постановлением Правительства РФ от 31.07.2017 г. N 913 утверждены Правила представления юридическими лицами по запросам Росфинмониторинга и налоговых органов информации:

1. о своих бенефициарных владельцах;

2. принятых мерах по установлению в отношении них сведений: о фамилии, имени, отчестве (если иное не вытекает из закона или национального обычая); гражданстве; дате рождения; реквизитах документа, удостоверяющего личность; данных миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в РФ; адресах места жительства (регистрации) или места пребывания; ИНН (при его наличии).

При получении запроса юридическое лицо представляет документально подтвержденную информацию о своих бенефициарных владельцах либо о принятых мерах по их установлению в течение 5 рабочих дней со дня получения запроса. Сведения представляются по состоянию на дату, указанную в запросе, по ТКС или на бумажном носителе.

В случае обнаружения юридическим лицом неполноты, неточностей или ошибок в ранее представленных сведениях юридическое лицо не позднее 3 рабочих дней со дня их обнаружения повторно направляет откорректированные сведения.

За неисполнение вышеназванных обязанностей установлен административный штраф (статья 14.25.1 КоАП РФ): для должностных лиц - в размере от 30 000 до 40 000 рублей; для юридических лиц - от 100 000 до 500 000 рублей.

 

О налоговых льготах для физлиц

Налоговые инспекции смогут направить запрос о подтверждении права физлица на налоговые льготы при наличии согласия этого лица на обработку персональных данных.

В соответствии с пунктом 3 статьи 361.1, пунктом 10 статьи 396, пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц (далее - налоговые льготы), установленные законодательством о налогах (в т.ч. в виде освобождения от уплаты налогов, уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, предоставления дополнительных налоговых вычетов), представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

С 1 января 2018 года вводится новое правило - если документы, подтверждающие право на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют и не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган запрашивает соответствующие сведения у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения.

Лицо, получившее запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, исполняет его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.

Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право этого налогоплательщика на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

В целях реализации данных положений ФНС России разработаны необходимые формы документов:

"Согласие налогоплательщика - физического лица на обработку и распространение персональных данных в связи с необходимостью запроса налоговой инспекции..." (согласие оформляется в момент получения от налогоплательщика заявления о предоставлении налоговой льготы);

"Запрос налоговой инспекции в орган, организацию, должностному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу";

"Уведомление налоговой инспекции о неполучении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу".

 

Оплатить госпошлину за регистрацию индивидуального предпринимателя на сайте ФНС России можно со скидкой

Налогоплательщики, желающие зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, могут воспользоваться льготой при оплате госпошлины на сайте ФНС России.

Льготные условия оплаты госпошлины заключаются в применении коэффициента 0,7 к размеру установленной госпошлины и представляются в соответствии со статьей 333.35 части второй Налогового кодекса Российской Федерации физическим лицам, которые подали заявление на регистрацию в электронном виде и уплатили госпошлину в безналичной форме.

Чтобы воспользоваться льготой, физическому лицу необходимо:

выбрать на сайте ФНС России сервис «Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

авторизоваться по учетной записи портала госуслуг;

заполнить электронное заявление и подписать усиленной квалифицированной электронной подписью;

при оплате государственной пошлины выбрать безналичный расчет.

Если все условия соблюдены, то при уплате размер госпошлины автоматически индексируется на коэффициент 0,7 и составит 560 рублей.

Данную услугу ФНС России предоставляет не только через сайт Службы, но и через Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций).

 

 

«Как оплатить налоговую задолженность? (портал госуслуги)»

 

Как узнать и оплатить налоговую задолженность в интернете? На портале госуслуг можно не только проверить, но и оплатить налоговые задолженности физических лиц. Услуга доступна всем пользователям со стандартной и подтвержденной учетной записью. Проверьте, есть ли у вас налоговая задолженность.

Что такое налоговая задолженность? Налоговая задолженность — это налоговое начисление, срок оплаты которого, в соответствии с налоговым законодательством, истек. Чаще всего физические лица допускают задолженности по имущественным налогам: транспортному, земельному и налогу на недвижимость.

Откуда берутся данные о задолженности? Данные берутся из базы Федеральной налоговой службы. Оттуда же портал госуслуг берет платежные реквизиты, чтобы ваши платежи поступили по адресу. Обратите внимание, что после оплаты задолженности она может оставаться в базе до двух недель: за это время Федеральная налоговая служба проверяет и засчитывает платеж.

Как оплачивать? Оплатить задолженность можно с помощью банковской карты, без комиссии.

Что ещё нужно знать? Если у вас помимо задолженности есть пеня, то сначала погасите только сумму самой задолженности, без пени. Только когда задолженность пропадет, оплатите пеню. Это связано с тем, что пока Федеральная налоговая служба не подтвердит погашение задолженности, пеня будет продолжать увеличиваться. Оплатив её вместе с задолженностью, Вы обнаружите, что задолженность пропадёт лишь через несколько дней, а пеня за эти дни успеет появиться снова.

Как воспользоваться услугой? Чтобы узнать свою налоговую задолженность, войдите на портал госуслуг. Если вы еще не зарегистрировались, вам понадобится паспорт и страховой номер индивидуального лицевого счета.

Актуальные версии информационных материалов о преимуществах получения государственных услуг в электронном виде с использованием портала госуслуг размещены в Репозитарии Минкомсвязи России в сети Интернет по адресу: http://forum.minsvyaz.ru/mr.

 

Налоги на несовершеннолетних лиц

 

Вне зависимости от принадлежности к той или иной категории, каждый человек, имеющий собственность на территории Российской Федерации, уплачивает налог на имущество согласно установленному законом регламенту. Исключение составляют льготные категории, освобожденные от налогообложения по действующим нормам налогового законодательства.

Освобождения от налогового бремени не предусмотрено ни по имущественному статусу граждан, ни по возрасту собственников.

Таким образом, если на несовершеннолетнего ребенка оформлены в собственность жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, земельный участок, а также доли в праве общей собственности на указанное имущество, он считается налогоплательщиком.

По общему правилу налогоплательщики обязаны исполнять обязанность по уплате налога самостоятельно. При этом несовершеннолетние налогоплательщики имеют право участвовать в налоговых отношениях через своих законных представителей.

Законными представителями несовершеннолетних детей являются родители (усыновители, опекуны, попечители). Именно они осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Существуют 2 варианта оплаты налога:

1. Уплатить налог наличными (через кассу банка, почтовое отделение), указав плательщиком вашего ребенка. Для имущественных налогов уже заполненная квитанция высылается Вам вместе с налоговым уведомлением.

2. Перечислить налог безналичным расчетом (по карте, через интернет-банк и т.п). В поле «Назначение платежа» обязательно укажите полную информацию о своем несовершеннолетнем ребенке (ФИО, дата рождения, ИНН).

Наличие льгот по имущественным налогам можно посмотреть на сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Если Ваш ребенок имеет право на льготу по налогу, Вам нужно будет обратиться для ее подтверждения в налоговую инспекцию по месту жительства.

 

 

Новое основание для исключения юридического лица из ЕГРЮЛ

Действующая с 1 сентября 2017 года редакция ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ предусматривает новое основание для исключения юридического лица из ЕГРЮЛ. Так, из ЕГРЮЛ могут быть исключены юридические лица, в отношении которых в ЕГРЮЛ более 6 месяцев назад внесена запись о недостоверности сведений.

Вышеуказанное основание применимо и к юридическим лицам, в отношении которых запись о недостоверности сведений внесена в ЕГРЮЛ до 01.09.2017.

Процедура исключения юридического лица из ЕГРЮЛ по вышеуказанному основанию аналогична процедуре исключения недействующего юридического лица. Регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ, которое публикуется в Вестнике государственной регистрации. В течение 3 месяцев лица, чьи права и законные интересы при этом затрагиваются, вправе направить или представить мотивированные заявления.

Если такие заявления не поступят, юридическое лицо исключается из ЕГРЮЛ.

 

Онлайн касса и интернет-магазин: нужно ли пробивать чек ККТ?

Покупатель через отделение, к примеру, Сбербанка перечисляет деньги интернет-магазину (применяет ОСН), который отправляет ему товар. Нужно ли пробивать чек ККТ? Если да, то в какой момент, ведь деньги могут поступать на расчетный счет с разницей в несколько дней?

Согласно п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных данным законом. При

этом к таким случаям не относится оплата покупателем товара посредством платежного поручения через кредитную организацию.

Напомним, что при осуществлении расчета пользователь ККТ обязан выдать покупателю кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления последним до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, письмо Минфина России от 28.04.2017 № 03-01-15/26324).

Таким образом, интернет-магазин на ОСН должен применять кассовый аппарат при оплате товаров физическими лицами посредством безналичных расчетов через кредитные учреждения с зачислением денежных средств на расчетный счет. Способ оплаты покупателем товара не влияет на применение ККТ.

Момент расчета с покупателем (с учетом разнообразия существующих сделок) касается не только Закона № 54-ФЗ, но и Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», поэтому законодателем четко не определен.

С учетом действующего законодательства момент расчета допустимо определять в договорных отношениях между покупателем и продавцом (ст. 421 ГК РФ). В случае розничной торговли это может быть оферта или отдельное соглашение.

Многие компании (в основном крупные интернет-сайты) разносят банковские выписки в автоматизированном режиме. В таком случае уведомление банка, процессинг-уведомление являются основанием для фиксации расчета в учетной системе продавца, что и будет определять момент расчета с покупателем.

Организации, для которых данная технология неприемлема, могут разносить сведения по банку 2 раза в день плюс несколько часов на их отражение в учетной системе продавца. Такой порядок и периодичность определения момента расчета с покупателями тоже нужно отразить в оферте или соглашении.

Здесь единственное ограничение (не по закону, а в понимании налоговых органов) — момент расчета в розничной торговле не может быть осуществлен позднее момента передачи товара.

Проблемы возникнут, если продавец и покупатель трактуют момент расчета по-разному и покупатель пожалуется, почему чек ККТ выдан, например, через 3 дня после покупки. Тогда налоговые органы начнут разбираться в договорных отношениях, нарушении законных прав покупателя и т. д.

 

Досудебное урегулирование налоговых споров в интерактивном режиме

Налогоплательщики, направившие жалобы в налоговые органы, могут в интерактивном режиме следить за ходом рассмотрения жалобы с помощью электронного сервиса ФНС России «Узнать о жалобе», размещенном в разделе «Все сервисы».

Целью создания данного сервиса является повышение информационной открытости работы Федеральной налоговой службы в сфере досудебного урегулирования налоговых споров.

Сервис позволяет организациям и физическим лицам оперативно в режиме online получать информацию о ходе (дата поступления, входящий номер, срок рассмотрения) и результатах рассмотрения жалоб, заявлений, предложений, поступивших не только в центральный аппарат Федеральной налоговой службы, но и в Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации.Чтобы найти необходимую информацию в базе интернет-сервиса «Узнать о жалобе» пользователю достаточно указать свой статус (физическое или юридическое лицо) и заполнить одно из полей: «Наименование организации» («Фамилия», «Имя» для физического лица), «ИНН» или «Входящий номер жалобы».Интернет-сервис «Узнать о жалобе» избавляет налогоплательщиков от необходимости звонить в Федеральную налоговую службу или Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, чтобы узнать о результатах рассмотрения обращения и позволяет сделать процесс рассмотрения жалоб и обращений граждан более открытым.

С целью улучшения качества предоставления юридическим и физическим лицам информации в электронном виде посредством обеспечения возможности просмотра в свободном доступе решений, вынесенных вышестоящими налоговыми органами субъектов Российской Федерации по результатам рассмотрения жалоб налогоплательщиков с декабря 2013 года введен в эксплуатацию интерактивный сервис «Решения по жалобам».

В данном сервисе размещаются наиболее значимые в методологическом плане решения по жалобам (за исключением решений по жалобам, в которых заявителем оспаривается получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды), обезличенные от сведений, доступ к которым ограничен законодательством Российской Федерации.

 

ФНС России упростила документы для налогообложения имущества

С 11 ноября 2017 года изменяются формы документов, которые заполняют владельцы недвижимости или транспорта, когда сообщают о наличии у них объектов налогообложения (по которым не получили налоговое уведомление и не заявляли льготы) или выбирают, в отношении какого объекта недвижимости должна применяться льгота.

В документах исключили избыточные сведения о месте жительства (месте пребывания) налогоплательщика и месте нахождения объектов недвижимости. Кроме того, налогоплательщик может представить эти документы в любой налоговый орган и выбрать способ информирования о результатах их рассмотрения.

Приказ ФНС России от 02.10.2017 № ММВ-7-21/773@ «О внесении изменений в приложения №№ 1, 2, 3 к приказу ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@ и в приложение к приказу ФНС России от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@» опубликован на официальном интернет-портале правовой информации 31.10.2017. Зарегистрирован в Минюсте России 30.10.2017, регистрационный № 48731.

 

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского  автономного округа – Югры

 

 

Страница 1 из 29

«ПерваяПредыдущая12345678910СледующаяПоследняя»

Вход для пользователей




Все права защищены © 2010-2016 ООО РИА «Магелан» г. Сургут